（精华版）倪静洁、郭檬楠|工业机器人应用如何影响企业内部控制质量？

❖ 自2022年5月18日起，《经济与管理研究》正式启用中国知网的“腾云”期刊协同采编系统，投稿请前往：

https://rem.cueb.edu.cn

或

https://jjyg.cbpt.cnki.net

工业机器人应用如何影响企业内部控制质量？

倪静洁　郭檬楠

► 刊期：《经济与管理研究》2023年第6期

► 作者简介：倪静洁，河南科技大学商学院讲师；郭檬楠，山西财经大学会计学院副教授。

点击音频

收听本期内容提要

内容提要

本文采用2012—2019年中国工业机器人应用数据和制造业上市公司微观数据，借助巴蒂克工具变量思想，实证分析工业机器人应用对企业内部控制质量的影响。结果显示：工业机器人应用有助于提升企业内部控制质量；高素质员工雇佣规模、企业信息透明度和管理层代理成本在工业机器人应用提升企业内部控制质量的过程中发挥着多重中介效应；相对于国有企业，工业机器人应用对非国有企业内部控制质量的提升作用更明显，且地区市场化水平与工业机器人应用在提升企业内部控制质量方面具有替代效应。

关键词

工业机器人；内部控制质量；员工素质；信息透明度；代理成本

引用格式

倪静洁,郭檬楠.工业机器人应用如何影响企业内部控制质量?[J].经济与管理研究,2023,44(6):19-37.

一、问题提出

工业机器人作为人工智能在实体经济落地的重要载体，其应用有助于企业降低生产成本、提升人力资本水平、增强研发创新能力、实现绿色发展。可见，工业机器人已成为当下推动中国制造业智能化转型、经济高质量发展的重要引擎。然而，工业机器人等人工智能技术的应用也在一定程度上引发了企业管理效率与管理伦理之间的矛盾，对企业人机协调能力、决策准则等形成诸多挑战，加剧了企业内部的不稳定性。

内部控制是企业全员参与的风险控制过程。在内部控制整合框架中，由基层管理者和一般员工组成的作业控制单元是内部控制工作的具体执行者，其在内部控制中的作用已为理论界和实务界所关注。那么，工业机器人作为“人工智能员工”，是制造业企业智能化转型中作业控制的主体，其应用能否提升企业内部控制质量？若能够提升，其作用路径是什么？深入探究该问题对揭示工业机器人应用的微观治理效应、提高企业内部控制质量、增强制造业企业风险防控能力、推动制造强国战略实施，进而助推经济高质量发展具有重要的理论价值与实践意义。

二、创新之处

本文的边际贡献主要体现在：一是首次检验工业机器人应用与企业内部控制质量的关系，弥补了以往文献对其微观治理效应关注的不足，为工业机器人应用经济后果研究提供了新的视角；同时，以工业机器人应用为切入点，提供关于新一代信息技术与内部控制质量关系的经验证据，克服了既有两者关系研究的缺点，为企业扩大工业机器人应用、提升内部控制质量，政府支持企业智能化转型、促进经济高质量发展提供理论依据。二是探究工业机器人应用对企业内部控制质量的影响路径，这不仅深化了工业机器人应用的微观治理效应研究，也能够为企业提高员工素质和信息透明度、遏制管理层代理问题，进而强化自身内部控制建设提供有益启示。三是考察企业内外部因素对工业机器人应用与企业内部控制质量关系的调节作用，不但更为全面地揭示了两者之间的关系，更为政府制定差异化产业政策、有效引导企业发展智能制造提供了经验证据。

三、结论与建议

本文借助巴蒂克工具变量思想，利用国际机器人联合会的工业机器人数据和中国A股制造业上市公司微观数据构造工业机器人渗透度指标，考察了工业机器人应用对企业内部控制质量的影响，主要结论如下：（1）基准回归结果显示，工业机器人应用有助于提高企业内部控制质量，该结论在考虑了潜在的内生性问题后依然成立；（2）中介效应检验结果显示，高素质员工雇佣规模、企业信息透明度和管理层代理成本在工业机器人应用与企业内部控制质量的关系中具有并行多重中介效应，且高素质员工雇佣规模还通过影响企业信息透明度和管理层代理成本发挥链式多重中介效应；（3）异质性分析表明，相较于国有企业，工业机器人应用仅对非国有企业内部控制质量具有显著的提升作用，地区市场化水平与工业机器人应用在影响企业内部控制质量的过程中具有替代效应。

根据上述理论分析与实证检验结果，本文提出如下政策建议：

对制造业企业而言，要提高内部控制质量，增强风险防控能力，不能仅依靠内部控制规范的指引和外部力量的监管，还须从企业内部发力，推进智能制造转型。企业应加快推进工业机器人应用，充分发挥其优化人力资源结构、提升信息透明度和缓解管理层代理问题的积极作用，善用新一代信息技术的溢出效应，提高内部控制质量。与此同时，企业应更加注重人力资源规划，在外聘高素质人才的同时，盘活内部劳动力市场，建立科学的激励机制，优化员工培训体系，不断提高员工整体素质，进一步提高企业信息透明度、降低管理层代理成本，从而提升内部控制质量。

对政策制定者而言，不能仅依赖制度法规强化企业内部控制监督，还需要通过机器人产业扶持计划、财税扶持政策等鼓励企业加大工业机器人应用、加速智能制造转型，且在此过程中要注意因企施策、因地制宜。一方面，工业机器人应用对内部控制质量的提升作用在国有企业中并不奏效，因此产业政策的制定与推行要充分考虑国有企业代理链条过长、担负稳就业职能等特殊性，在深化国企改革中充分释放数智技术对内部控制质量的提升效应。另一方面，工业机器人应用与地区市场化水平在对内部控制质量的积极作用上存在替代关系，因此对市场化水平相对落后地区的企业，可科学考评其工业机器人应用、智能化转型情况，据此加大财税支持，引导企业积极利用数智技术赋能内部控制质量提升工作。

（全文刊发在《经济与管理研究》2023年第6期第19—37页。）

  ※ 阅读提示 ※  

《经济与管理研究》电子期刊已上线，敬请扫码体验！

往期回顾