专家讲堂 | 王朝晖：股权分红涉税相关问题（上）

北京市律师协会财税法专业委员会主任王朝晖

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王朝晖

北京市律师协会财税法专业委员会主任

股权分红涉税相关问题（上）

近日，由北京市朝阳区律师协会民事业务研究会主办，北京市朝阳区律师协会承办，北京嘉维律师事务所协办的《股权相关涉税问题专题研讨会》在嘉律师大楼报告厅隆重召开，北京市律师协会副会长、嘉维律师事务所主任赵曾海，北京市朝阳区律师协会副会长李华等40余位专家学者参加了本次会议。

北京市律师协会财税法专业委员会主任王朝晖分享的是《股东分红涉税相关问题》，他指出出股东主体不同、纳税政策亦不同，并依次讲解了个人股东、法人股东及其他不同主体在缴纳个人所得税、企业所得税方面的条款和政策。

一、 基本概念及原理

 JIA LAWYER

（一）利息、股息、红利

利息、股息、红利属于个人所得或企业所得，应当缴纳个人所得税或企业所得税。

（二）个人所得税法

《个人所得税法实施条例》第六条第一款第（六）项：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（六）利息、股息、 红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得；”

（三）企业所得税法

Ø《企业所得税法》第六条第（四）项、第（五）项：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（四）股 息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；”

Ø《企业所得税法实施条例》第十七条第一款、第十八条：“企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。”

二、分红收入的收入确认和纳税申报

 JIA LAWYER

（一）个人分红所得

• 应纳税所得额：以每次收入额为应纳税所得额。

• 税率：20%。

• 申报缴纳期限：

Ø纳税人按月或按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴个人所得税。

 Ø扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得（分红）所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

 Ø扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

（二）企业分红所得

• 应纳税所得额：企业收入，与其他收入一并按规定计算应纳税所得额。

• 税率：25%、20%、15%。

• 申报文件：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》、《企业所得税年 度纳税申报表填报表单》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、《企 业所得税弥补亏损明细表》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》等。

• 申报缴纳期限及收入确认时间：

Ø企业所得税按纳税年度计算；按月或者分季预缴。 

Ø企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 

Ø收入确认时间：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

（更多精彩时刻，敬请期待下一期内容分享）

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