CFIC导读：
昨天，国务院机构改革具体方案出炉，正式提请全国人民代表大会审议批准。整份报告信息量很大，亮点也很多。而这其中，讨论度最高的话题之一，就是“改革国税地税征管体制”。
昨天，国务院机构改革具体方案出炉，正式提请全国人民代表大会审议批准。
整份报告信息量很大，亮点也很多。而这其中，讨论度最高的话题之一，就是“改革国税地税征管体制”。
文件中写道：省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
国、地税合并，说实话，是个讨论了很多年的老话题，各方意见都有。那么，这次国务院正式提出改革方案之后，我们又应该如何看待它呢？
最近，侠客岛咨询了中国社科院财经战略研究院研究员、税收研究室主任张斌，以及岛妹的一位朋友骄阳。前者研究税收制度多年，对我国的税制改革非常熟悉，后者则在某地级市国税部门一线工作多年，对基层的情况非常了解。
以下是采访实录：
1. 侠客岛：能不能简单给我们介绍一下国税、地税的历史？
张斌：国税和地税机构分设是1994年分税制改革的配套措施。
1994年我国开始实行分税制财政管理体制，其主要内容是在税制改革的基础上，改变了过去财政承包制的做法，将所有税收按税种划分为中央税、地方税和共享税。
在当时的背景下，财税体制改革的一个重要目标是提高财政收入的“两个比重”，即财政收入占GDP的比重，以及中央财政收入占全国财政收入的比重。提高“两上比重”，有利于增强财政的再分配能力和中央财政的宏观调控能力。
相应的，为了保证中央政府税收收入的及时足额征收，同时加强地方税的征收管理，省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局。
2. 侠客岛：为什么实行了24年之后，现在又要合并国税、地税了呢？
张斌：作为1994年分税制改革的配套措施，在当时的历史条件下，国地税机构分设对于发挥中央和地方两个积极性，提高“两个比重”，保证分税制财政体制的运行发挥了应有的作用。
但机构分设带来的问题也不少，其中最突出的是纳税人为了履行纳税义务所需要支出的成本，我们称为“奉行成本”或“遵从成本”也大大上升。
比如，一个企业缴纳增值税需要到国家税务局，代扣代缴个人所得税就要到地方税务局。在很长一段时间内，由于国地税的信息系统不兼容以及沟通协调不畅等问题，纳税人需要向国税、地税重复报送涉税资料，接受两个机构的税务检查等，遵从成本比较高。
从税制改革的角度看，近年来，随着“营改增”的不断推进，营业税作为主要由地方税务局征收的地方主体税种最终退出历史舞台，国税与地税的征管范围和征管职责发生了很大变化，这为国地税合并创造了条件。
骄阳：遵从成本高这点我深有感触。我们这边国税局和地税局，相隔大概有40分钟车程。忙的时候，一个纳税人少则排两个小时，多则排半天，这样一来，他从国税局办完业务再去地税局，可能就要花上一天时间了。
反过来想，纳税人遵从成本高了，征管机构的征收成本自然也不会低。因此，一直以来，民间就存在着要让国税、地税合并的呼声。
3. 侠客岛：但是上面所说的这些现象，在近些年似乎得到了一定程度的改善？
张斌：纳税人两头跑，遵从成本比较高的现象最近几年有比较大的改善。这首先是因为税务机关贯彻“放管服”改革，“还权还责”于纳税人，通过减少事前审批，实行备案制等一系列改革简化了报税的流程；
而另一方面，2015年推出的《深化国税、地税征管体制改革方案》加强了国地税合作，通过“理顺征管职责划分”、“联合办税”等措施在很大程度上减少了纳税人两头跑、重复填表等问题。但是，“合作不合并”改革并未能彻底解决问题，也存在着许多问题。
骄阳：说白了，联合办税就相当于两家人合伙做生意，谁主导、谁从属的问题解决不好，就会出现两家打架的情况；此外，人员管理上也存在很大问题。一方面，这对公务人员的能力要求变得更高了，要求工作人员既懂国税业务，也懂地税业务，很麻烦；
另一方面，由于地税是省属单位，国税是中央直属机构，因此很难有一个文件，从制度层面对两方工作人员的行为进行约束，干多干少一个样，干好干坏一个样，甚至干的多的拿的反而少，这谁还想认真干活？
再有就是票证的安全隐患。由于两家联合办公，双方工作人员都有渠道得知对方票据的账号等基本信息，很容易出现安全事故。
4. 侠客岛：除了减少纳税人的奉行成本，国地税合并还有没有其他原因？
张斌：国地税合并对于优化征管流程、提高征管效率具有非常重要的作用。
而从未来税制改革的发展趋势来看，未来我们要推动个人所得税综合与分类相结合的改革，需要以自然人纳税人为征管对象。由于自然人在全国流动，也会有跨区域的收入来源，这将对全国统一的数据库、信息系统建设以及征管资源的优化配置提出更高的要求。在这种情况下，国地税合并对于提高征管效率的意义也更为重要。
本文来源：侠客岛
国税和地税合并，十大好处，一个税收或将取消！
昨天上午两会上，人大会议对国务院机构改革方案进行审议，改革方案中明确：改革国地税征管体制，将省级和省级以下国地税机构合并，具体承担所辖区内各项税收、非税收入征管等职能。国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
国税局系统负责征收和管理的项目有：
①增值税；消费税(其中进口环节的增值税、消费税由海关代征)；车辆购置税；
②铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；
③中央企业缴纳的企业所得税;海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税；
④从2002年-2008年期间的企业、事业单位缴纳的企业所得税；
⑤对储蓄存款利息征收的个人所得税(目前暂免征收)；
⑥对股票交易征收的印花税；
*另外从2009年起，以下新增企业的企业所得税由国税局征收：应当缴纳增值税的企业、企业所得税全额为中央收入的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业、银行(信用社)、保险公司，外商投资企业和外国常驻代表机构，在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。
地税局系统负责征收和管理的项目有：
营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税(不包括上述由国税局负责征收管理的部分)；教育费附加；地方教育附加；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税；契税；土地增值税；车船税；烟叶税；以及代收社会保险费、残疾人就业保障金、工会经费。
国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部的职务审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理；
1、纳税人通过一个窗口纳税，不需要两头跑，可以更加方便，一次性办完业务。
2、国地税合并后，可以解决办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”的问题促使征管口径一致，减少争议。
3、在目前“分税制”的框架下，纳税人需应对两套征税体系感觉很麻烦，另外，国税局、地税局有时候争抢税源，不仅产生利益冲突，也造成纳税人和税务部门之间的矛盾。合并后，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾。
4、大大减少税务管理成本。国税、地税税收体系复杂，税种繁多，两套机构重复配置相同的资源，包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等，这些都是税务管理成本。
5、国地税的合并，必须将会大大降低税收征管成本。
6、避免重复税务检查，可以有效规范税收行政处罚行为，促进行政处罚的公平、公正，保护纳税人合法权益。合并后，税务局可以一次对所有税种统一检查，避免了以往对非本单位的税收风险觉得事不关己高高挂起，选择视而不见;在对于企业所得税这种公管户问题上，以往经常有国地税执法口径不一互不入账的情况，合并后再统一地区的税收执法口径是一个声音了。
7、国地税合并方便了纳税人申报及应对税务机关检查，减少了企业的税收合规成本。
8、国地税合并将更加有利于我国的财税改革走向深化。合并后，税务征收系统对内部门的工作量会因此减少，这样一来，从事对外业务的人员数量会有所增长，可以有更多力量为纳税人服务。
9、国地税合并，有利于税务人员全面掌握税收业务。
10、国税和地税合并后，征税系统可以对人员进行更好的配置，强化最需要加强的部门，提高税收征收的整体效率。比如说，一方面，可以加大力量建设统一的税收电子信息系统，有效整合增加技术人员；另一方面，为应对偷税漏税等问题，可以整合更多的一线征管人员，提高征收效率。
除了国地税又重新在一起，还有一件大事同样很重要，大家关心的印花税去向也将会有新一步的进展。
今年全国两会全国工商联提交的《关于进一步推进税制改革》提案中，关于税收内容：
一、国税、地税合并。（已经正式合并）
二、提高个人所得税起征点。（确定提高，起征点待定）
三、降低个人所得税最高边际税率，建议从3%~45%降至3%~30%以下。
四、取消印花税。（目前提案待定）
五、允许利息抵扣。继续扩大“营改增”的抵扣链条。
六、允许坏账抵扣。
七、降低企业所得税，提升企业全球竞争力。
八、坚持扶优扶强导向。
印花税是否取消还待定，但你必须清楚印花税的的这些内容：印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
一起来看看我国印花税的收入情况：2015年印花税收入2500亿、2016年印花税收入2217亿、2017年印花税收入2216亿。
因此，印花税取消或下调有以下几个好处：
1、向投资者传递明确的信号；
2、刺激金融产品买卖，繁荣资本市场；
3、重交易环节税收之弊端得到抑制
附：2017年印花税税目税率表 |
税 目 | 范 围 | 税 率 | 纳税人 | 说 明 |
1.购销合同 | 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 | 按购销金额0.3‰贴花 | 立合同人 |
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2.加工承揽合同 | 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 | 按加工或承揽收入0.5‰贴花 | 立合同人 |
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3.建设工程勘察设计合同 | 包括勘察、设计合同 | 按收取费用0.5‰贴花 | 立合同人 |
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4.建筑安装工程承包合同 | 包括建筑、安装工程承包合同 | 按承包金额0.3‰贴花 | 立合同人 |
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5.财产租赁合同 | 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 | 按租赁金额1‰ 贴花。税额不足1元的按1元贴花 | 立合同人 |
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6.货物运输合同 | 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 | 按运输收取的费用0.5‰贴花 | 立合同人 | 单据作为合同使用的，按合同贴花 |
7.仓储保管合同 | 包括仓储、保管合同 | 按仓储收取的保管费用1‰贴花 | 立合同人 | 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 |
8.借款合同 | 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 | 按借款金额0.05‰贴花 | 立合同人 | 单据作为合同使用的，按合同贴花 |
9.财产保险合同 | 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 | 按保险费收入1‰贴花 | 立合同人 | 单据作为合同使用的，按合同贴花 |
10.技术合同 | 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 | 按所载金额0.3‰贴花 | 立合同人 |
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11.产权转移书据 | 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 | 按所载金额0.5‰贴花 | 立据人 |
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12.营业账簿 | 生产经营用账册 | 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 | 立账簿人 |
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13.权利、许可证照 | 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | 按件贴花5元 | 领受人 |
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本文来源：人民日报、华财会计在线
国税地税机构合并 或为房产税、个税改革铺路
2017年8月1日，安徽濉溪县国地税联合办税服务大厅。 图片来源：视觉中国
最新公布的国务院机构改革方案显示，中国将合并现有的省级和省级以下国税、地税机构，并实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。业内人士认为，此次国税地税机构合并将有助于健全地方税体系，可能为下一步房产税、个税等直接税的改革铺路。
1994年中国实行分税制财政管理体制改革，建立了分设国税、地税两套税务机构的征管体制。随着建立现代财政制度改革的推进，这一实施20余年的征管体制中的一些不完善之处亟待改革。2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，指出税收征管体制存在职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题。
今年2月，中共十九届三中全通过《深化党和国家机构改革方案》，提出“加强和优化政府财税职能，进一步理顺统一税制和分级财政的关系，夯实国家治理的重要基础。”
“国地税机构合并从当前形势看是大势所趋。这将主要解决两个方面的问题，一是降低纳税人在地税和国税两头跑的办事成本；二是减少国、地税两套人马和系统的成本。”恒大研究院宏观经济高级研究员、中国财政科学研究院博士罗志恒对界面新闻表示。
他指出，随着“营改增”试点的全面铺开以及营业税的废止，地税部门组织收入在全部财税征收中的比重大幅下降。营业税此前是地方的主体税种，增值税大部分由国税征收。
以北京市为例，2017年北京国税收入9039亿元，地税收入仅为3683亿元。浙江省2017年国税总收入7400亿元，而地税收入为3900亿元。
分析师表示，虽然“营改增”后通过调整增值税共享比例的办法使地方税的税收没有受到很大影响，但目前地方税多是一些税源零星分散的税种，如个人所得税、城市维护建设税，这些税收入较少而征管成本较高。因此，寻求和设置更确实可靠的地方税税种，是健全地方税体系重要的基础性工作。
十九大报告强调，要加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。深化税收制度改革，健全地方税体系。
天津财经大学财政学博士臧建文对界面新闻表示，此次国税地税机构合并符合十九大报告有关“深化税收制度改革，健全地方税体系”的方向，改革将直接影响到地方税建设。
“国税总局和省级政府双重管理，使得中央与地方在税源控制上均有发言权。这也可能为下一步房产税、个税等直接税的改革铺路。”他指出。
事实上，早在2013年召开的中共十八届三中全会上就提出要“加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。”这三个税种都属于地方税。目前，资源税改革已全面铺开，《环境保护税法》也于今年1月正式实施，有关房产税的立法程序正在推进中。
臧建文还表示，国税地税机构合并可以弥补1994年分税制改革遗留的一些不足，比如省级以下分税制没有铺开、中央财政收入比例逐年上升。“适度加强直接税的征管力度，一定程度上也将适度增加地方收入。”
现行的两套税务机构中，国税部门为中央政府垂直管理，地税部门在业务上受上级税务机构管理，但人员、经费等由同级政府管理。罗志恒指出，这一设置的初衷在于确保中央的财政收入。
“分税制改革前，中央财政收入占全国比重仅22%，中央宏观调控能力弱化。目前中央占比约47%，分设两套机构的历史使命已经完成。”他说。
本文来源：界面新闻