个税年度汇算实务：应补（退）​税额计算与申报表填报（一）

 彭怀文

【案例-1】2019年度赵某伟1月领取工资1万元，全年个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元。

问题：计算赵某伟2019年度应退的个税金额并填报申报表

解析：

一、退税额的计算

赵某伟全年综合所得收入额=1万+11×0.4万元=54000.00元；

全年应税所得额=54000.00-60000.00-2000.00×12＜0.00元；

全年应纳税额=0.00元，小于预缴税额90元，应退税；

应退税额=预缴税额-应纳税额=90.00-0.00=90.00元。

因此，赵某预缴的90元税款可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过汇算清缴申请便捷退税；也在2020年3月1日至6月30日期间，通过汇算申请退税。

 二、申报表的填报

由于赵某伟的收入额没有超过6万元，可以填写《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》，当然如果不嫌麻烦填写其他版本也是可以的。

赵某伟可以在纳税年度的次年3月1日至5月31日使用《简易版》表办理汇算清缴申报，并在该期限内申请退税。使用其他版本的申报表，可以在6月30日前申报退税。

建议纳税人下载并登录个人所得税APP，或者直接登录税务机关官方网站在线办理汇算清缴申报，体验更加便捷的申报方式。

纳税人如果对于申报填写的内容有疑问，可以参考相关办税指引，咨询自己的扣缴单位、专业人士，或者拨打12366纳税服务热线。

 如果以纸质方式报送本表的，建议通过计算机填写打印，一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。

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