要不回设计费，有活儿也白费！

导语 

在买方市场的大行情之下，近年来我们的应收设计费资金占用量越发放大，回款周期长、欠款客户队伍壮大了，坏账风险压得自己忍无可忍。收得上来，就是救命稻草，否则就成了压倒骆驼的最后的断命稻草。

1 应收款

1.1 应收款的成因 

核算建筑设计收入时，建筑设计企业因提供设计劳务应当收取收业主（甲方）的设计劳务费，

或因参加建筑设计项目招投标活动交纳的投标保证金，

或因为保证项目合同履约交纳的履约保证金和质量保证金。 

1.2怎样跑到别人的腰包里的

建筑设计企业应收款的形成或来源于以下几个方面：

1）设计劳务费：建筑设计企业接收业主（甲方）委托，提供建筑设计劳务并按项目合同约定提交经第三方或业主确认的项目成果后应当收取业主的设计劳务费；

2）投标保证金：建筑设计企业在公开市场为承接相关设计项目，交纳给招投标机构的投标保证金 ；

3）履约、质量保证金：建筑设计企业为保证项目合同的履约交纳给业主或其指定单位的履约保证金、质量保证金等。

1.3建筑设计企业应收款的惨状

从已公开发行股票并在沪深交易所上市的建筑设计企业披露的近3年财务报告我们可到下列应收款信息：

                         建筑设计企业应收款分析表一            单位：万元  

公司简称	2015年末	2014年末	2013年末
应收款	资产总额	营业收入	应收款	资产总额	营业收入	应收款	资产总额	营业收入
苏州设计	10037	44523	33231	6553	39814	33803	3859	33881	28372
中衡设计	34823	200304	63618	10907	104530	53970	17422	59517	47374
山鼎设计	14861	40324	18547	14317	26588	20182	9248	24854	22742

（注：表中应收款期末账面价值包含应收账款和其他应收款；其他应收款主要是各类保证金）

建筑设计企业应收款分析标表二

公司简称	2015年末	2014年末	2013年末
应收款占资产比	应收款占营收比	应收款占资产比	应收款占营收比	应收款占资产比	应收款占营收比
苏州设计	22.54%	30.21%	16.46%	19.39%	11.39%	13.60%
中衡设计	17.39%	54.74%	10.43%	20.21%	29.27%	36.78%
山鼎设计	36.86%	80.13%	53.85%	70.94%	37.21%	40.67%

建筑设计企业应收款分析表三

公司简称	2015年末	2014年末	2013年末
应收款	坏账准备	坏账比例	应收款	坏账准备	坏账比例	应收款	坏账准备	坏账比例
苏州设计	10037	1401	14%	6553	973	15%	3859	466	13%
中衡设计	34823	4922	14%	10907	1180	11%	17422	1344	8%
山鼎设计	14861	3420	23%	14317	2040	14%	9248	890	10%

从上述表一、表二、表三我们可以看出建筑设计企业应收款呈现如下状况：

1）期末应收款呈逐年增长态势。期末应收款不论是总额还是占资产总额比、占当年营业收入比基本上呈逐年增长态势，如苏州设计应收款2013年末为3859万元、占资产总额的11.39%、占营业收入的13.60%，到2015年末增加到10037万元，占资产总额的22.54%、占营业收入的30.21%；山鼎设计也是类似的变化趋势。

2）按应收款风险程度计提的坏账准备逐年增大。中衡设计坏账准备2013年末1344万元，占应收款8%，到2015年末，坏账准备4922万元，占应收款14%；山鼎设计坏账准备2013年末890万元，占应收款10%，到2015年末坏账准备3420万元，占应收款23%；苏州设计也是呈增大的趋势。

3）应收款风险逐渐加大。应收款期末余额的逐年增长，特别是长账龄的应收款占应收款总额的增大，说明企业应收款风险在逐渐加大，坏账风险在逐渐增高。这一点，从3家企业招股说明书和其后的年度财务报告上我们也能看到，3家企业均存在应收款风险提示。

2 建筑设计企业应收款特点及其影响

2.1特点

建筑工程项目具有建设周期长、项目节点多、资金需求量大、运营管理难等特点，加之在买方市场条件下，业主对建筑设计企业的要求不仅是按期提供合格的设计产品（设计图纸），还要提供整个项目建设期的设计服务，即类似于制造业的产品售后服务。由此，建筑设计企业应收款出现了新的特点：

1）应收款账期长。买方市场条件下，建筑设计项目合同通常写明设计产品全部提交后，仍留有15-30%的设计费用于售后服务保证条款，在建设项目结构封顶、竣工验收、竣工审计等节点逐步结算，由此造成应收款周期长达整个项目建设周期或更长。

2）应收款客户多。在公开招投标市场下，设计企业为了获取相关的设计项目，需要参加尽可能多的项目招投标，因此交纳的投标保证金项目客户多；另外由于建设项目周期长，应收款账期长的原因，逐年积累的应收款客户量自然增多。

3）应收款资金占用量逐渐增大。因应收款账期长、客户多，加之部分客户信用差、资金短缺等原因，使得设计企业应收款资金占用量逐渐增大。

4）应收款管理难度大。由于应收款账期长、客户多、资金占用量大、加之项目客户员工流动率高、项目建设不确定因素多，致使建筑设计企业应收款管理逐渐难度加大。

5）应收款坏账风险高。因应收款管理难度大、部分项目客户信用差，以及建筑设计企业自身管理不到位、应收款管理风险意识薄弱、应收款管理制度不完善等因素，使得应收款坏账风险增高。

2.2对建筑设计企业“拖后腿”后果恶劣

1）应收款存在使得企业实际营业利润失真。我们知道企业会计账面的营业收入和营业利润是按照权责发生制核算得出的。如果按照收付实现制核算，应收款存在提前确认了企业的营业收入，使得企业账面营业利润没有对应的现金流入，也就是企业账面盈利额，实际没有对应的资金可以使用，便夸大了企业的营业利润。

2）应收款存在增加了企业现金流出量。企业确认收入和利润后，便产生了纳税义务。应收款对应科目的营业收入虽然没有现金流入，但企业需要依法缴纳增值税、及随征的其他税金和附加，由此计算的净利润也需要按适用的所得税税率缴纳企业所得税，导致企业现金流出量加大。

3）应收款存在降低了企业资金使用效率。应收款的流动性显然不如货币资金，如果应收款收回难度大、周期长，更是影响了企业资金周转、降低了企业资金使用效率。

4）应收款存在增加了企业的项目运营周期。建筑设计企业项目运营周期从企业获取该项目起，至项目全部完成并收到全部设计费用。应收款长期存在显然增加了企业项目运营周期，也因此占用了企业相应的资金资源、人力等资源等，影响企业健康稳定发展。

3 怎样收拾烂摊子

应收款管理是指建筑设计企业从债权形成开始到应收款实际收回或作坏账损失处理期间，债权企业采用系统的方法和科学的管控手段，以实现应收款及时全额收回，降低坏账风险为目的的全过程管理。

根据应收款的形成过程和呈现的特点，笔者认为建筑设计企业应收款管理可从以下几个方面着手：度

3.1应收款的收回不能简单地指望那一个人、那一个部门就能实现的，需要债权企业相关责任部门形成一个有机整体、相互协作；需要健全应收款管理工作机制，完善应收款管理制度，明确各责任部门的工作职责、工作方法、工作要求；

3.2加强客户资信调查、审慎签约合同、做好事前控制

加强客户资信调查、完善客户资信档案，包括客户主体的合法性、建设项目的合规性、客户财务状况和经营情况、在建项目规模和资金来源、客户信用状况和过往经济纠纷案例，以及客户在同业中的口碑等。

根据采集的客户信息资料，综合评估客户的资信状况和信用等级，结合企业应收款管理制度和客户信用分类标准，审慎签约项目合同。切不可因市场竞争激烈、项目承接不易、捡到筐里就是菜，盲目签约项目合同，或合同条款过于迁就客户，从合同签订一开始就为应收款的形成和后期回收难埋下了伏笔。

3.3完善会计核算和对账制度、及时预警应收款风险

3.4确定合理的收款方法和考核制度、积极回收应收款

应收款形成后，项目承接部门要根据项目合同约定付款期限提示客户付款，应收款逾期后，项目部门和市场经营部可采取电话催收、邮件催收和派人面谈等方法积极催收。

应收款逾期时间较长（比如超过一年），或客户财务状况正在变差、或应收款金额较大的等，可与客户面谈还款计划或修改债务条件，适当延长还款期限，也可以考虑以客户其他资产折价抵偿应收款，以及中止或终止合同履行等多种灵活方法。

客户财务状况恶化、项目资金面临断裂；或客户信用差、有逃废债务倾向；或应收款逾期时间长（比如超过三年）、金额较大的，企业可采用适当的法律手段，减少坏账损失发生。

3.5妥善处理坏账损失、加强应收款后期管理。

总之，我们的原则是吃不到嘴不叫肉，到嘴的肉不能叫他跑了！

作者吴成祥，中国注册会计师、国际注册内部审计师、中国科学技术大学工商管理硕士，研究方向：企业财务管理、企业内部控制。

转载请注明“建筑设计管理”。

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