【财会五分钟04期】葛玉御：五分钟让你搞懂增值税简并税率
葛玉御，经济学博士。
上海国家会计学院教研部讲师，硕士研究生导师。
上海交通大学安泰经管学院高管教育中心课程教授，第一财经《解码财商》解码人。
研究方向为财税理论与政策、行为经济学、机构知识分享（OKS）。
曾参与或主持国家社会科学基金重大项目、国家税务总局重点课题、上海市金融办委托课题等多项课题研究，在《税务研究》、《当代财经》、《中央财经大学学报》等期刊发表论文多篇。
授课风格风趣幽默，深入浅出。
大家好， 欢迎大家收听由上海国家会计学院中国会计视野网为您提供的“财会五分钟”，我们力求有料，有用的财会解读。我是葛玉御，今天跟大家分享的是2017年减税大礼包之“增值税简并税率”。
自2017年7月1日起，增值税税率从4档减至3档，取消13%这一档税率，将原来适用于13%的农产品、天然气等增值税税率降低为11%。
那么，问题来了，增值税为什么要简化税率？
增值税相对于营业税的优势在于“层层抵扣、消除重复课税”，减少对纳税人行为的扭曲，具有“中性”特征。但是多档税率的存在，不利于这种优势的发挥，容易扭曲纳税人的行为，导致在“营改增”之前存在的问题，“营改增”之后依然可能存在。
比如在过去营业税和增值税分设时，著名快餐品牌开封菜是提供餐饮服务的，理论上征营业税。但如果你买了一个汉堡不在店里吃，打包带走，那就是销售有形、能动的东西，那该征增值税。“营改增”之后都是增值税了，但是餐饮服务和卖东西的税率分别是6%和17%，同样一个汉堡，坐在店里吃，6%，你要带走蹲在门口吃，理论上税率就是17%。
那你要问了，我就愿意蹲门口吃，吹吹小风，有错么？至于拿高税率互相伤害么？
当然不至于，所以我们要简化税率。
那为什么取消的是13%，而不是17%？
因为没有那么大的减税空间。从政府到企业，到吃瓜群众，大家都希望减税。可问题是，当下的中国能够提供多大的减税空间？税收的本质含义是纳税人向政府购买公共服务花的钱。纳税人为什么要交税？是因为自己生存和发展所需要的公共服务自己提供不了，比如国防，正在收听的各位谁能站出来提供一下？做不到嘛。所以我们需要找一个代表来帮我们提供，这个代表就是政府，政府需要聘请专业的人士，也就是军队来提供国防，而这一切，需要花钱，这个钱就是纳税人缴纳的税收。所以，当我们谈减税的时候，不能只就税收谈税收，要跳出税收，至少站到财政的角度来看税收。
说减税很容易，但减税之后的财政支出怎么办？相应的公共服务还要不要提供？我国当前财政支出的刚性非常强，教育支出只能增不能减，科教文卫支出不能减，国防支出，在当前一言不合就能“你瞅啥，瞅你咋的”的国际局势下不敢减，能够减的支出非常有限，这就决定了减税的空间很有限。
所以，增值税不是不想降低17%，只是在当前的现实约束下，臣妾做不到啊！
话说回来，看起来改革成本最低，影响范围最小的13%降低为11%，改起来也不是那么容易。因为增值税不只影响自身行业，还影响到上下游行业。农产品等适用税率降低，减税毋庸置疑，但对于购进农产品的下游行业，抵扣力度由此减小就可能导致税负上升。因此，政策规定，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，依然为13%，避免因进项抵扣减少而增加税负。
从13%简并到11%只是迈出了增值税税率简化的第一步，未来的路还有很长。不考虑出口环节的零税率，增值税税率简化的近期目标应当是从3档变2档，形成一档基本低税率和一档基本高税率的格局，在这个过程中，17%的税率很可能会相应调整。
今天给大家分享的“增值税税率简化”就到这里。有关税务、会计、职业规划的问题，欢迎私信和留言。你的需求，就是对我的要求；你的名字，就是我的故事。
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