税务稽查如何进行说理

原创 2017-09-30 严颖小颖言税

税务稽查结束时，如何判断检查是否到位？检查人员需要对案件进行说理式陈述，理清思路。

首先需要证明自己是如何合法执法的，说清楚自己的检查程序：

1.本次检查实施基本概况，包括检查时间、检查人员（检查证出示情况）、检查方式、检查方法、检查重点等；

2.本次检查与其他部门联合检查情况；

3.本次检查文书送达情况，包括税务检查通知书、调取账簿通知书、税务事项通知书（告知被查对象税收违法事实和依据）等文书送达时间、《送达回证》签收人的职务姓名等；

4.本次检查保障纳税人权利情况，包括回避制度、出示检查证、检查结果的告知等；

5.本次检查采取税收保全、强制执行措施情况；

6. 变更稽查所属期和延长检查时限的，要说明理由；

其次需要证明相对人的违法行为，运用逻辑中的三段论推理过程，即大前提、小前提和结论。

1.要查明和确认案件事实，作为小前提。（案件事实，如甲公司帐外经营，在帐簿上少列收入）

（1）相对人基本情况；

（2）违法行为事实。按照何时、何地、何事、何果等基本要素，对违法行为的相关情况进行具体叙述。同时对于行政相对人从事违法行为的主观意图、所采用手段、造成后果等一般要作出客观评述；

（3）列清证明违法事实的证据，并指明其证明内容。

如违法事实：

（一）……

上述违法事实由以下证据证明：（1）（2）（3）

（二）……

上述违法事实由以下证据证明：（1）（2）（3）

2.选择和确定与上述案件事实相符合的法律规范，作为大前提；（法律规范，如征管法第六十三条第一款）

（1）在认定事实和证据的基础上，结合有关法律、法规或规章的具体规定，遵循一定的法律适用规则，客观公正地分析行政相对人行为的性质，对违法行为进行准确定性。

（2）全面准确引述法律、法规的具体禁则条文内容，指明行政相对人的行为具体违反何法、何条的哪一项禁止性规定，具体构成什么违法行为。

（3）引述与禁则相对应的罚则条文内容，以备作出公正裁罚。案件定性适法要从违法行为构成要件入手阐明法理，特别是在法律、法规竞合或者同一法律规范中出现法条竞合存在争议时，更应对法理详加阐述。

（4）对建议行政处罚的基准适用进行说理。避免同案不同罚、处罚显失公正等情形的产生。要对照从轻、减轻或者从重处罚的若干法定（或酌定）适用情形，详细阐述行政相对人主观意图、手段、情节以及法律依据、社会评价、伦理习俗等相关合理因素作出公正裁量。

3.从两个前提中推导出法律决定或法律裁决。（结论，如甲公司的行为是偷税，应追缴税款，并处少缴税款0.5倍罚款）

（1）分别就被查对象税收违法行为写明法律、行政法规、规章等依据；

（2）根据被查对象税收违法行为的动机、手段、情节、造成的后果及是否有拒绝、阻挠检查的情形等因素，分别确定税收违法行为的性质，提出相应的税务处理、处罚等建议。

最后，设计一个表格，核心就是要证明相对人的违法行为，同时要证明我们自己是如何合法作为的。

证明对象填写证明的案件事实；程序1、违法事实1等的具体内容，可以产生一个链接；证据名称如“1、询问笔录”；证据来源填写证据系从何处取得、由谁制作。