注意:申报出口退税企业,该如何计算“免、抵、退”税?

中国贸促

“免、抵、退”税是税收的一种形式,《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另行规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

特别注意哦!“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法,而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法,这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别,希望大家不要混淆。


如何理解“免、抵、退”税?


实行“免、抵、退”税管理办法的:

*“免”税:指对生产企业出口的自产货物,免征企业生产销售环节的增值税;

*“抵”税:指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;

*“退”税:指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关批准后,予以退税。


“抵”税到底怎么“抵”?

“免”税和“退”税比较容易理解,而“抵”税的过程相对比较复杂一点,这也是在政策概念困扰纳税人的地方,下面小编就带大家一起来理解一下“抵”税到底是怎么“抵”的?

“抵”税实际是一种抵顶制。在实践中,大多数企业的销售都是既有出口,又有内销,所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析。

税收实践就采用了人为确定退税率,并且首先以计算出来的当期免抵退税额(即当期名义退税额或者称当期应抵顶的进项税额)抵顶内销产品应纳增值税的处理简易处理,实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。但是抵顶过程可能存在两种情况:

一、不需抵扣,当计算的内销部分应纳税额小于零,这时实际上不需要抵顶,所以当期应退还全部出口应退税额,企业当期期末留抵税额为正;

二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零这时就先以出口应纳税额抵顶,抵顶的结果也存在两种情况,一种是抵顶之后当期不需要再纳税,即抵顶有余,但是还有未抵顶完的应退税额,这时就将未抵顶完的应退税额退还企业,这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额,这种情况下抵顶金额等于名义应退税额(即免抵退税额)与实际退税额之间的差额,这种情况下期末无留抵税额;另一种情况是抵顶之后还应缴纳一定数额的增值税,即不足抵顶,这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额,而且还有未抵顶完的税额。

所以“财税〔2002〕7号”规定为:“实行免、抵、退税办法的“抵”税,是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中,“免、抵”两个环节是同步进行的,免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额

“免、抵、退”税该如何计算?

(1)当期应纳税额:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

(2)免抵退税额: 

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额;其中:

(3)当期应退税额和免抵税额:

① 如当期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

② 如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=MIN[当期期末留抵税额;当期免抵退税额](即取二者中较小的一个)。

比如:某制药企业是一家具有出口经营权的生产企业,被认定为增值税一般纳税人,2014年10月发生如下业务:

(1)外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。

(2)当月内销药品取得不含税销售额550万元。

(3)出口药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.2)

已知企业出口退税率为13%,请计算该制药企业10月应退的增值税是多少万元?

解 析

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=205×6.2×(17%-13%)=50.84(万元)

(2)应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.2×(17%-13%)]=-79.41(万元)

即该企业当期期末留抵税额79.41万元。

(3)当期免抵退税额=205×6.2×13%=165.23(万元)

(4)当期应退税额和免抵税额:

期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元

当期应退税额=79.41万元

当期免抵税额=165.23万元-当期应退税额79.41万元=85.82万元

实际上就是进行比较,那个数值低,采用哪个数值为当期实际退税额。

来源:厦门税务,撰稿:同安区税务局。原标题:《申报出口退税企业 如何理解和计算“免、抵、退”税》)

 相关新闻


外贸企业福利:397类商品出口退税率大幅提高!(附完整清单)

点击图片查看详情

注 意

查询我国397类商品提高出口退税率清单

关注“中国贸促”微信后,

后台回复“清单”

报名参加全球跨境进口和供应链领袖峰会(中国国际进口博览会首场配套活动)

关注“中国贸促”微信后,

后台回复“进口”


热点活动


1、会议 | 乌拉圭佛罗里达省贸易投资机遇合作洽谈会(免费)

2、会议 | 贸易摩擦与知识产权讲座(免费)

3、会议 | 中国-拉美企业家高峰会(免费)

4、会议 | 中国-沙特商务理事会会议暨沙特经贸投资推介会(免费)

5、会议 | 全球跨境进口和供应链领袖峰会

6、展览 | 中国(埃塞俄比亚)产能合作展(免费)

7、培训 | 市场采购模式出口促进(华南)(免费)

8、出访 | 新西兰、澳大利亚

9、出访 | 阿联酋、巴林、沙特阿拉伯

经贸商机

1、求购 | 泳装及配饰

2、求购 | 警用皮带

3、求购 | 医用皮肤记号笔、掌上游戏机

4、求购 | 旅行箱包和配件

5、求购 | 大卷面巾纸、机车铅酸蓄电池

6、求购 | 幼儿园儿童游乐设施

7、求购 | 各类化学品

8、合作 | 电动汽车充电桩软件技术开发商和制造商

9、招标 | 巴基斯坦500KV高压直流变电站项目

实操资讯

1、【预警】沙特阿拉伯、印度、尼日利亚、哥斯达黎加

2、中国要求世贸组织批准对美超过70亿美元商品实施贸易报复

3超强台风来袭,留给你的出货时间只剩3-5天了!

    Read more
    已同步到看一看

    发送中

    注意:申报出口退税企业,该如何计算“免、抵、退”税?

    注意:申报出口退税企业,该如何计算“免、抵、退”税?

    中国贸促

    “免、抵、退”税是税收的一种形式,《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另行规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

    特别注意哦!“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法,而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法,这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别,希望大家不要混淆。


    如何理解“免、抵、退”税?


    实行“免、抵、退”税管理办法的:

    *“免”税:指对生产企业出口的自产货物,免征企业生产销售环节的增值税;

    *“抵”税:指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;

    *“退”税:指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关批准后,予以退税。


    “抵”税到底怎么“抵”?

    “免”税和“退”税比较容易理解,而“抵”税的过程相对比较复杂一点,这也是在政策概念困扰纳税人的地方,下面小编就带大家一起来理解一下“抵”税到底是怎么“抵”的?

    “抵”税实际是一种抵顶制。在实践中,大多数企业的销售都是既有出口,又有内销,所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析。

    税收实践就采用了人为确定退税率,并且首先以计算出来的当期免抵退税额(即当期名义退税额或者称当期应抵顶的进项税额)抵顶内销产品应纳增值税的处理简易处理,实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。但是抵顶过程可能存在两种情况:

    一、不需抵扣,当计算的内销部分应纳税额小于零,这时实际上不需要抵顶,所以当期应退还全部出口应退税额,企业当期期末留抵税额为正;

    二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零这时就先以出口应纳税额抵顶,抵顶的结果也存在两种情况,一种是抵顶之后当期不需要再纳税,即抵顶有余,但是还有未抵顶完的应退税额,这时就将未抵顶完的应退税额退还企业,这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额,这种情况下抵顶金额等于名义应退税额(即免抵退税额)与实际退税额之间的差额,这种情况下期末无留抵税额;另一种情况是抵顶之后还应缴纳一定数额的增值税,即不足抵顶,这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额,而且还有未抵顶完的税额。

    所以“财税〔2002〕7号”规定为:“实行免、抵、退税办法的“抵”税,是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中,“免、抵”两个环节是同步进行的,免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额

    “免、抵、退”税该如何计算?

    (1)当期应纳税额:

    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

    (2)免抵退税额: 

    免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额;其中:

    (3)当期应退税额和免抵税额:

    ① 如当期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

    当期应退税额=当期期末留抵税额

    当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

    ② 如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

    当期应退税额=当期免抵退税额

    当期免抵税额=0

    当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=MIN[当期期末留抵税额;当期免抵退税额](即取二者中较小的一个)。

    比如:某制药企业是一家具有出口经营权的生产企业,被认定为增值税一般纳税人,2014年10月发生如下业务:

    (1)外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。

    (2)当月内销药品取得不含税销售额550万元。

    (3)出口药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.2)

    已知企业出口退税率为13%,请计算该制药企业10月应退的增值税是多少万元?

    解 析

    (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=205×6.2×(17%-13%)=50.84(万元)

    (2)应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.2×(17%-13%)]=-79.41(万元)

    即该企业当期期末留抵税额79.41万元。

    (3)当期免抵退税额=205×6.2×13%=165.23(万元)

    (4)当期应退税额和免抵税额:

    期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元

    当期应退税额=79.41万元

    当期免抵税额=165.23万元-当期应退税额79.41万元=85.82万元

    实际上就是进行比较,那个数值低,采用哪个数值为当期实际退税额。

    来源:厦门税务,撰稿:同安区税务局。原标题:《申报出口退税企业 如何理解和计算“免、抵、退”税》)

     相关新闻


    外贸企业福利:397类商品出口退税率大幅提高!(附完整清单)

    点击图片查看详情

    注 意

    查询我国397类商品提高出口退税率清单

    关注“中国贸促”微信后,

    后台回复“清单”

    报名参加全球跨境进口和供应链领袖峰会(中国国际进口博览会首场配套活动)

    关注“中国贸促”微信后,

    后台回复“进口”


    热点活动


    1、会议 | 乌拉圭佛罗里达省贸易投资机遇合作洽谈会(免费)

    2、会议 | 贸易摩擦与知识产权讲座(免费)

    3、会议 | 中国-拉美企业家高峰会(免费)

    4、会议 | 中国-沙特商务理事会会议暨沙特经贸投资推介会(免费)

    5、会议 | 全球跨境进口和供应链领袖峰会

    6、展览 | 中国(埃塞俄比亚)产能合作展(免费)

    7、培训 | 市场采购模式出口促进(华南)(免费)

    8、出访 | 新西兰、澳大利亚

    9、出访 | 阿联酋、巴林、沙特阿拉伯

    经贸商机

    1、求购 | 泳装及配饰

    2、求购 | 警用皮带

    3、求购 | 医用皮肤记号笔、掌上游戏机

    4、求购 | 旅行箱包和配件

    5、求购 | 大卷面巾纸、机车铅酸蓄电池

    6、求购 | 幼儿园儿童游乐设施

    7、求购 | 各类化学品

    8、合作 | 电动汽车充电桩软件技术开发商和制造商

    9、招标 | 巴基斯坦500KV高压直流变电站项目

    实操资讯

    1、【预警】沙特阿拉伯、印度、尼日利亚、哥斯达黎加

    2、中国要求世贸组织批准对美超过70亿美元商品实施贸易报复

    3超强台风来袭,留给你的出货时间只剩3-5天了!

      Read more
      已同步到看一看

      发送中