征期必看！一般纳税人申报指南，附注意事项提醒

导语

为了大伙能够轻松报税，小编整理了增值税一般纳税人申报流程，申报表填写顺序方法及相关注意问题，并且还不断更新，认真看哟~

一般纳税人专区

一、增值税一般纳税人申报流程

一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

(一)抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。

(二)纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

(三)清卡或反写：申报成功后，纳税人再次登录税控系统进行清卡或反写。请及时查询截止日期，确认是否成功。

提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作。

二、增值税一般纳税人申报表及其附列资料填写步骤

增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。

农产品进项核定扣除企业网报系统中还有农产品核定扣除进项税额计算表汇总表以及投入产出法、成本法、购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营等表。

网报时请按照填写顺序进行填写 

步骤一、 先填写几个子表

固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 

附表四 税额抵减情况表

增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。

分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

注意税控设备抵减，在附表四填写，减免税明细表也要填写。 

有不动产分期抵扣项目的，填写附表（五）：

注意不动产分期抵扣计算表第五列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”增加监控要大于等于零，不允许填写负数。

《本期抵扣进项税额结构明细表》反映进项明细，第1栏“税额”列 =《附列资料（二）》（第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列） 

步骤二、填写附表（一）：销售收入情况。

部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税需要事先登记，如果无法填写，请及时在网上办税服务厅进行差额征税项目登记，登记通过后才可以填写差额征税栏次。

由于简并税率，《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第3行“13%税率”全部置灰，不支持网上填报。

企业如果有上述开票或其他网上无法填写项目，请先在网上将其他项目填写齐全上传申报成功后，携带准确的全套增值税申报表，情况说明，公章，办税人身份证，营业执照等资料到办税服务厅修改申报。

有差额扣除的，请填写附表（三）：点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。 

步骤三、填写附表二：本期进项税额明细。

请注意：认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票，纳税人应在认证相符或勾选确认的纳税所属期内抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

请您一定注意，扫描认证是在上月月底之前认证，本月申报时填写认证抵扣数，而勾选确认可以在申报前完成，所属期一定看好是哪一个月，本月申报时要将这个所属期勾选确认的所有抵扣数填到表中。

第五行海关进口增值税专用缴款书纳税人按稽核结果通知书上标明的数据填写，未在规定的申报期限内抵扣的，逾期也不得抵扣。 

农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。

代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，另外现在还增加了数据比对，预缴有错的也会报错，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。

由于北京企业的农产品政策主要为核定扣除抵扣政策，所以附表二新增的8a栏（加计扣除农产品进项税额）——“税额”置灰，不支持填报。符合政策规定填写加计扣除的企业按相关规定登记后才可以。

网上申报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第14-23栏次增加监控要大于等于零，不允许填写负数。

所以如果有增值税进项税额以前转出，但现在需要转入的，请先在网上将其他数据填写正确，申报成功后，再携带正确的申报表及附表，税务证件，公章，情况说明，办税人身份证到办税服务厅前台修改申报，有的需要先找管理员，请提前做好准备。

8月起在北京网上办税服务厅的增值税备案模块增加业务，实现开通和关闭网上填报“3%扣11%专票项目登记”、“道路、桥、闸通行费登记”、“加计扣除农产品进项税额登记”项目。注意这些项目需要管理员审核，请一定确认联系电话正确并畅通。

1、3%扣11%专票项目登记备案：登记完成可填写增值税附表二第6行整行

2、道路、桥、闸通行费登记备案： 登记完成可填写增值税附表二第8B行整行

3、加计扣除农产品进项税额登记备案： 登记完成可填写增值税附表二第8A行

步骤四、有享受减免税业务的填写增值税减免税申报明细表：

此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据。

注意：有些减免税项目是必须向主管税务机关备案后才能填写的。

步骤五、附表填写完毕后才可以填写增值税一般纳税人主表，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时一定注意不要填错栏次。

步骤六、四大行业营改增企业还需要填写营改增税负分析测算明细表

请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。如果有差额项目，11列也需要填写差额，与第4列保持一致。

三、一般纳税人收入填报注意事项

（1）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。

（2）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。

（3）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。

提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。

受政策影响，部分差额开票业务、预付卡业务、销售车辆为试驾车、当期负数发票大于正数发票等业务，均会造成无法自行清卡，请纳税人一定先按系统要求填报申报表，网报成功后再拿正确的申报表及附表（全表），情况说明，公章、税务证件或营业执照、办税人员身份证、税控设备等资料到办税服务大厅修改申报及清卡，有些项目还需要先找管理员，请提前做好准备。

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编辑设计：北京国税

来源：北京朝阳税务