【热点问题】征期征管和企业所得税问题汇总

企业所得税

1.企业2017年计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，但是2017年没有支付(发放)，在2018年5月31日之前支付(发放)，是否准予在2017年汇算清缴时扣除？

答：可以。

2.企业将自己的存货用于业务招待或发放给员工作为职工福利，存货的账面成本为100万，公允价值为120万，企业应当按照多少确认业务招待费或职工福利费，是100万还是120万？

答：在不考虑相关税费的情况下，应按存货的公允价值120万元计入业务招待费或职工福利费。

征期征管

1.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》是否是必填表？

答：非必填表，不影响申报信息上传。但如不通过网报系统确认后期可能需要到前台确认。

2.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》有申报截止时间的要求吗?申报期限是什么时候?是否每月都需要申报？

答：应于2-4月征期结束前申报完毕，仅需填报一次，确认后次月不会再次出现填报要求。

3.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》不申报或者逾期申报是否有处罚或滞纳金?有何不良后果？

答：《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》不适用《税收征收管理法》，无处罚或滞纳金。但行业信息对于纳税人日常管理、纳税评估和稽核检查等工作有重要影响，所以需要纳税人根据所从事的经济活动完成信息确认。

4.哪些纳税人需要填写《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》?小规模纳税人是否需要填写？

答：每一征期需确认行业信息纳税人不同，我们将分期分批次下发。纳税人申报系统显示提示消息，申报表树下带出《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》则为当期需确认户。该事项不区分小规模纳税人或一般纳税人。

5.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》的作用是什么？

答：根据《国家税务总局办公厅关于执行2017版国民经济行业分类标准的通知》(税总办发〔2018〕6号)的相关要求，纳税人行业认定需统一按照新国民经济行业分类标准进行。行业信息对于纳税人行业信息对于纳税人日常管理、纳税评估和稽核检查等工作有重要影响，所以需要纳税人根据所从事的经济活动完成信息确认。

6.申报系统中没有《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》怎么办？

答：可尝试点击系统内“下载报表”，在2月征期选项下会出现《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》，如依然没有，可联系系统服务商核实解决。

7.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》怎么填写？

答：根据所从事的经济活动确定所属的行业。对于企业纳税人，可按照企业的销售收入、营业收入以及所开具的销售发票上载明的货物、劳务、服务项目等确定行业，其中份额最高的即为主要行业(国标行业)，份额在主要行业之后的按照顺序即为次要行业(国标行业(附));对于个人(自然人)，可按照从事相应经济活动确认行业。

纳税人所属行业原则上应与工商营业执照等证件上的经营范围等一致。

“统计局登记注册类型”和“统计局所属行业”项目为统计局共享数据，仅作为参考。确认行业时需对每一行业三个下拉菜单依次选择，直到带出行业名称即为完成。《统计局行业信息确认表》中，“确认登记注册类型”和“确认行业-国标行业”为必填项，需要纳税人根据所从事的经济活动据实选择，“确认行业-国标行业附1-5”为非必填项，可根据实际经营活动选择。如无附属行业可不填。纳税人在选择完成之后会带出行业相应数字代码。

8.如果该表带出的数据错误且无法修改应该如何处理？

答：需要根据纳税人具体错误信息确定。如果生产经营范围、登记注册类型等税务登记信息带出数据有误，需按照变更税务登记流程处理。

如果2017年度开具发票分品目金额(按金额排序前三项)带出有误，纳税人可按照实际开票情况自行统计，此项信息仅作为参考。

如果统计局所属行业或统计局登记注册类型带出有误，可以联系统计部门核实处理。

如果国税现属行业带出有误，纳税人可在确认行业栏目据实选择，征期后，国、地税会进行信息共享，依据确认结果共同完成税务系统行业变更。

9.之前的行业跟现在的行业不同，带出的是之前的行业信息，能在确认行业信息直接填写正确的信息么?填写完之后是否还需要去税务机关修改?如果今后行业发生变化怎么办？

答：纳税人可在确认行业栏目据实选择，征期后，国、地税会进行信息共享，依据确认结果共同完成税务系统行业变更，纳税人提交成功后无需再次到税务机关修改。如果今后行业发生变化，可按照税务登记变更流程处理。

10.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》带出来的国标行业怎么选择？实际业务都不属于这些行业怎么填？

答：根据所从事的经济活动确定所属的行业。对于企业纳税人，可按照企业的销售收入、营业收入以及所开具的销售发票上载明的货物、劳务、服务项目等确定行业，其中份额最高的即为主要行业(国标行业)，份额在主要行业之后的按照顺序即为次要行业(国标行业(附));对于个人(自然人)，可按照从事相应经济活动确认行业。

纳税人所属行业原则上应与工商营业执照等证件上的经营范围等一致。如不一致，由纳税人根据上述原则确认的行业为准。国标行业中包含了所有的分类，请纳税人核实实际业务所属类别，据实选择。

11.2017年度开具发票分品目金额前三的销售项目是根据税控设备带出吗？包括代开的发票吗?包括未开票收入吗?排序不正确怎么办？

答：2017年度开具发票分品目金额(按金额排序前三项)按照纳税人2017年度税控设备开具和申请代开的发票品目和金额由大到小依次排列，不包含未开票收入。此项信息仅作为参考。

12.纳税人自行计算出份额最大行业的和系统自动带出份额最大的行业不同，份额低的也不同，但是行业的信息一致，是否需要在确认行业中修改?例如：自行带出的国标行业为A，国标行业(附)为B，实际应该确认的国标行业是(B)，国标行业(附)为A。如果通过计算，行业的份额相同，应该如何填写“确认行业”的信息？

答：如自行计算份额最大行业与系统自动带出的信息不一致，建议纳税人根据实际开票信息和申请代开的信息确定最终的份额情况。国标行业需按照实际份额确认相应的国标行业和国标附属行业。

13.所有的国标行业都需要填吗？最多能填写多少个行业？

答：根据所从事的经济活动确定所属的行业。对于企业纳税人，可按照企业的销售收入、营业收入以及所开具的销售发票上载明的货物、劳务、服务项目等确定行业，其中份额最高的即为主要行业(国标行业)，份额在主要行业之后的按照顺序即为次要行业(国标行业(附));对于个人(自然人)，可按照从事相应经济活动确认行业。纳税人仅需按照上述原则确认其国标行业和国标附属行业即可，国标行业仅有一项，附属行业最多可以填写五项。

14.《统计局行业信息确认表》中没有“确认登记注册类型”怎么办？

答：请确认要报表为《统计局行业信息确认表》还是《行业信息确认表》，《行业信息确认表》中是没有“确认登记注册类型”。

如果确实为《统计局行业信息确认表》，点击系统内“下载报表”重新下载报表，在2月征期选项下《统计局行业信息确认表》中查看，如仍无“确认登记注册类型”选项，可联系系统服务商核实解决。

15.如果《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》中需确认的信息填写错误，是否适用撤销申报申请和修改申报申请的规定，自行撤回修改?如果国标行业信息带出的是错误的已经申报了，会有什么影响？

答：《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》提交后无法自行撤销或修改申报，若行业确认有误，可按照税务登记变更流程处理。

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编辑设计：北京国税

来源：北京12366纳税服务中心