【一带一路】什么是税收协定？

　　税收助力“一带一路”建设 服务企业“走出去”

——什么是税收协定?（第一期）

税收协定是避免双重征税的国际税收条约，随着我国“走出去”企业数量的逐年增长，境外投资类型和金额的日益增加，税收协定逐渐受到“走出去”企业的重视，用好税收协定有助于维护“走出去”企业维护境外税收权益。本期介绍税收协定基本定义和我国协定谈签情况。

1、何为税收协定？

税收协定（含安排/协议，下同）又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。

2、税收协定主要作用是什么？

税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。包括降低“走出去”企业在东道国的税负、有效消除双重征税、提高税收确定性和通过相互协商机制妥善解决涉税争议等。

3、“走出去”企业在赴境外投资时需要关注哪些税收协定条款？

“走出去”企业通过不同组织形式开展境外投资，需要关注的协定条款也有所差异。如，设立境外子公司的，境外所得可享受的税收协定待遇主要涉及境外子公司利润分回、向境外融通资金、对外提供特许权(出租设备)、对外提供劳务等，应关注股息、利息、特许权使用费条款等；设立境外分公司、办事处的，应重点关注常设机构、非歧视待遇和营业利润条款等；在境外承包工程、提供劳务的，应重点关注常设机构和营业利润条款等。

“走出去”企业派遣其雇员在境外提供劳务、担任董事、进行演出、研究开发、实习等情况下，以及企业雇员在境外取得的股息、利息、特许权使用费、财产转让等所得涉及的征税权问题，我国签署的税收协定（安排）也在相应条款里进行了规定。

4、我国税收协定谈签情况

截至2017年8月，我国共签署105个税收协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以及大陆与台湾签署的税收协议），数量位居全球第三，已形成了比较完善的税收协定网络。其中，我国同亚洲国家建交45个，签署协定35个，生效34个；同欧洲国家建交44个，签署协定39个，生效39个；同非洲国家建交52个，签署协定14个，生效12个；同美洲国家建交23个，签署协定11个，生效11个；同大洋洲国家建交10个，签署协定3个，生效3个。此外，内地与港澳签署税收安排已经生效并执行，大陆与台湾签署税收协议尚未生效。

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来源：北京国税