【税问剧场】《潜伏》税问小剧场

       前阵子有一部电视剧特别火，那就是《猎场》。这部戏的看点之一，在于导演姜伟。多年前，一部《潜伏》横空出世，掀起了国产谍战剧的热潮；而观众也因此记住了导演姜伟的名字。

经典之作历久弥新，今天让我们一起来回顾这部现象级谍战剧，由余则成带领我们开启新一期的税问小剧场。

壹

潜伏宝典

问：公司2016年发生的研发费支出未申请享受税前加计扣除税收优惠，该怎么办？

答：可以追溯享受并履行备案手续。《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：……五、管理事项及征管要求　4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。……

贰

潜伏宝典

问：研发人员补充养老保险可以加计扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：研发费用税前加计扣除归集范围中的其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

叁

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问：我单位是增值税一般纳税人，因商品质量问题购买方要求全额退货，由于该发票已认证抵扣，购买方按规定填开了《开具红字增值税专用发票信息表》，但后经协商最终确认为部分退货，请问是否可依照购买方按全额填开的《信息表》开具小于该《信息表》金额的红字发票？

答：不可以，应要求购买方作废原信息表，并重新按照协商结果填开一张新的《开具红字增值税专用发票信息表》。《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条第（三）规定，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

来源：宁波国税

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