【石油】王能全：立竿见影的混芳等油品进口消费税政策

原标题：立竿见影的混芳等油品进口消费税政策

来源：全说能源（微号：wang_20180707），作者：王能全，文件编号：A298/0317，刊发时间：2021年10月18日

       2021年6月12日，我国对混合芳烃和轻循环油等进口油品征收消费税，带来进口和成品油出口数量的下降，部分推高了亚洲的裂解价差。

       能源市场，尤其是石油市场，带来十分明显的政策性特征。我国是世界第二大石油消费国和第一大石油、天然气进口国，国家能源政策及其变化，不仅会对我国能源、石油和天然气行业，同时也会对全球能源市场产生重大的影响。2021年6月12日，我国对进口的混合芳烃、轻循环油和稀释沥青征收消费税，此举不但对我国这些产品的进口和我国成品油的出口，而且对于亚太地区的石油市场，都产生了立竿见影的效果。依据我国财政部等政府部门的文件和美国能源信息署的材料、统计数据，在简要介绍我国政府部门对这些进口石油产品征收消费税的文件内容之后，本文将重点通过详实的统计数据，说明这些政策对我国这些石油产品的进口和成品油的出口，以及亚太地区石油市场产生的重大影响。

对混合芳烃等三种进口油品开征消费税

       2021年5月14日，财政部官网发布成文于2021年5月12日的“关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告”（财政部、海关总署和税务总局公告2021年第19号），宣布从2021年6月12日起：

       1，对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税；

       2，对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税；

       3，对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。该公告的第四条称，视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

       同一天，也即2021年5月14日，财政部官网发布“财政部、海关总署、税务总局明确对部分成品油征收进口环节消费税”的政策解读，对于2021年第19号公告涉及的三种成品油，进行了进一步的解释，明确这三种成品油分别即为行业人士所熟悉的混合芳烃、轻循环油和稀释沥青。这份政策解读称：

       一是归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括“混合芳烃”；

       二是归入税则号列27079990、27101299的进口产品，主要包括“轻循环油”；

       三是归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，主要包括“稀释沥青”。

       在财政部上述2021年5月14日发布的这份政策解读中，还明确指出，由于这三种进口石油产品被用于生产不符合国家标准的燃油，征收进口环节消费税，是为了规范市场秩序，而使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，仍然适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

混合芳烃等三种油品的主要作用

       石油化工领域，对于混合芳烃、轻循环油和稀释沥青，都有具体的定义和解释，不过，为了方便地理解和交流，我们可以简单地将混合芳烃、轻循环油和稀释沥青，都统称为石油产品或原料，其中：混合芳烃，主要包括如苯、甲苯和二甲苯，除其正常的用途外，还可以掺入汽油中以提高辛烷值，辛烷值是衡量燃料燃烧效率的指标。轻循环油，是一种低质量的馏分油，可以直接被调合成柴油。如果将轻循环油混合到柴油中，需要添加其他化学物质来提高柴油的十六烷值。稀释沥青，替代传统的进口燃料油，作为原料油，用于部分炼油企业的加工。

       正如上述财政部2021年5月14日政策解读所说明的，市场上业务人员心照不宣的是，有不少企业从事混合芳烃和轻循环油等产品的进口业务，这些石油产品进入国内市场后，绝大部分作为原料，被用于调合汽油或柴油。实行新的税制后，过去不征收消费税的混合芳烃和轻循环油，将与征收消费税的汽油和其他轻质油品相同。对混合芳烃和轻循环油征收新的消费税，使得进口这些产品进行调合变得不再经济，这意味着进口商、炼油厂和贸易公司，不能再通过这些组分调合的产品，在市场竞争中比传统的汽油和柴油销售商更有竞争力。

       此外，财政部在政策解释中还说明，新的税收政策实施后，可能有助于通过减少这些高硫含量和高碳残留混合燃料的消费，来减少我国国内的污染物排放。

混合芳烃等油品进口消费税对我国和亚太石油市场的影响

       美国能源信息署认为，2021年6月12日，对进口用于汽油和柴油调合的混合芳烃和轻循环油，中国实施了新的消费税政策。中国财政部称，新税收旨在纠正一个漏洞，该漏洞给一些燃料销售商带来了不公平的价格优势，并帮助中国实现其排放目标。这一新的税收政策，大大减少了中国对这些产品的进口，同时也减少了其石油产品的出口，并可能支持亚洲贸易中心新加坡的裂解价差。

（一）混合芳烃等产品的进口数量迅速下降

       根据美国能源信息署的统计，2017-2019年，中国平均每天进口15万桶轻循环油，2020年4月上升到近34万桶，并在自此之后至2021年6月期间，进口数量持续保持在高位。虽然新的税收政策在6月份的大部分时间有效，但轻循环油的进口数量2021年6月份保持在33万桶/日的高位，这可能是很多公司在2021年6月12日新的税收政策实施之前的这个月月初，进口了大量这一类的产品。2021年7月和8月份，是中国企业使用轻循环油进行柴油调合时必须纳税的两个完整月份，这两个月里，轻循环油进口数量分别下降至2万桶/日和3万桶/日。

       2020年末和2021年上半年，中国用于汽油调和的混合芳烃进口量也很高，2021年上半年平均每天为17万桶。实行新的税收政策之后，2021年7月和8月，中国混合芳烃进口数量分别下降至7万桶/日和3万桶/日。

       尽管在新的税收政策下，混合芳烃、轻循环油调合汽油和柴油变得不再经济，但它们仍被允许用于石化生产时退税。因此，美国能源信息署认为，这可能说明了为什么这些燃料仍然在进口，虽然进口的数量已经较低。

（二）我国成品油出口数量也出现下降

       美国能源信息署认为，新的税收政策，也影响了中国石油产品的出口。由于更高的炼油能力和年初的高出口配额，2021年上半年中国出口了创纪录的馏分油和汽油。不过，实施新的税收政策之后，由于将轻循环油和混合芳烃调合到柴油和汽油中不再经济，中国国内炼油厂可能不得不减少出口，以弥补国内油品供应的减少。2021年7月和8月海关总署的出口统计数据显示，中国馏分油和汽油的出口都有所减少，尽管这两种燃料的炼油厂产量相近或更高。

       根据2011年以来的统计数据，2021年1月至6月的大多数月份里，中国月度馏分油出口都处于或接近各自月份的创纪录水平。新的税收政策实施后，2021年7月，中国馏分油出口下降至32万桶/日，8月进一步下降至13万桶/日，为2015年7月以来的最低水平。

       与中国的馏分油出口类似，2021年上半年中国的汽油出口处于季节性高位，而7月和8月下降至季节性的低位。2021年6月创下历史最高水平之后，中国汽油出口降至2015年7月以来的最低水平。与上半年每月40多万桶/日的汽油出口相比，中国7月和8月份分别仅出口20万桶/日和16万桶/日。

       美国能源信息署还认为，我国成品油出口数量的下降，与国家成品油出口配额的发放有关。推迟公布新一轮石油产品的出口配额之后，2021年8月份中国公布的出口配额非常少，也影响了汽油和柴油的出口。延迟和低出口配额的可能原因，是将更多的石油产品留在中国国内，以抵消新税收政策导致的国内油品供应数量的下降。

       中国每年都会公布几批石油产品的出口配额，这些产品的出口通常分配给少数几家国有炼油厂。2020年5月，中国公布了第二批出口配额，而今年中国将第二批出口配额推迟到8月份。由于一些炼油厂在7月份之前就已经耗尽或几乎耗尽出口配额，出口配额公布的延迟，迫使这些炼油厂不得不将产品留在国内，从而有助于增加国内的油品供应。

       在2021年的第一批配额中，中国向民营浙江石化分配了200万吨（1470万桶）的运输燃料出口量，而该公司在2020年的第一批配额中没有分配任何出口量。与2020年第一批出口配额相比，2021年中国第一批出口配额增加了5.4%。更高的配额数量，以及增加了私人炼油厂的分配，可能有助于2021年上半年中国出口更多的油品。不过，第一批出口配额不得不分散在比预期多的几个月内，这可能迫使一些出口商停止或减少出口，以遵守其配额。2021年8月，中国宣布了第二批出口配额，比2020年的第二批低73%。通过这批低的出口配额，中国减少油品出口，支持国内的油品供应。

（三）部分影响了新加坡的裂解价差

       美国能源信息署认为，近期中国成品油出口的下降，可能给亚洲石油产品价格带来了一定的上行压力，不过这种影响有限，并且被其他因素部分抵消。

       新加坡是亚洲主要石油产品交易中心，2021年其馏分油价格一直在缓慢地上涨，汽油价格也有所上涨，但9月份略有下降。2021年8月份，新加坡馏分油和法特港迪拜原油之间的平均裂解价差，为每桶7.32美元，是2020年4月以来的最高月平均值；同月，新加坡汽油和法特港迪拜原油的月平均裂解价差为9.76美元/桶，是2018年2月以来的最高值。

       尽管中国油品出口的减少可能给亚洲石油产品的价格，带来一定的上涨压力，但这些价格上涨的主要驱动因素可能是新冠病毒的病例数、对疫情的反应以及更广泛的经济指标。例如，除了来自中国的汽油出口下降外，印度日益增长的汽油需求，很可能支持了新加坡汽油裂解价差的高企。根据印度政府的数据，2021年7月和8月份，印度对汽油的需求分别同比增长16%和13%。汽油需求的增加，是在印度2021年4月和5月大幅减少需求之后出现的，当时处于高峰的新冠病毒病例数，导致了对各种旅行的限制。与此同时，馏分油价差低于2020年初的水平，部分原因是印度的馏分油需求仍低于新冠疫情前的水平，部分原因是澳大利亚和马来西亚等柴油进口国的新冠病毒病例数大增，限制了它们的馏分油需求。

       以上，通过美国能源信息署的具体数据，从三个角度的量化分析，非常直观地让我们看到了我国对混合芳烃等油品征收进口环节消费税后，对这些产品的进口、对我国成品油的出口和对新加坡的炼油裂解价差，都产生了直接的或间接的影响，说明了国家能源政策的巨大影响力。更为重要的是，本文的重要意义还在于，这些数据也直观地提醒我国能源行业广大的从业者，一定要关注并研究国家能源政策及其变化，在国家政策的指导下，我国的能源和石油天然气行业能更加健康稳定地发展，更好地服务于国家的经济建设和社会大众。

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