会计差错几个亿，这家上市公司逗谁呢？

近期，上市公司惠而浦披露了《关于前期会计差错更正的公告》，公司于2017年7月经自查发现，主要在销售折扣计提方面在2015及2016年度存在会计差错，公司管理层初步估计该等差错金额约为人民币2.5-3亿元。

公司董事会和公司管理层认为会计差错的性质和原因包括：

1 销售折扣及销售费用

在2015年度和2016年度中， 存在销售折扣的少记、迟记和计提不足， 原因包括不当行为及缺乏遵守相关操作流程的意识和注意。其中包括：制作与销售折扣流程相关的与事实不符的调节表；在公司营销流程中设置内部额度，导致该部分销售折扣少记；部分销售折扣未能被适当记录或计提；公司未能及时与部分客户进行对账等。

除上述之外，由于本部分业务相关流程的低效和部分内控的失效还导致少记2015年度和2016年度与电商平台业务相关的销售费用的会计差错。

2 收入确认

公司销售、营销财务和物流部门部分员工存在违反会计政策及相关公司政策，导致公司存在产品尚未发货即确认销售收入的情形， 该行为导致相关财年存在多记收入的情况； 亦存在销售收入跨期确认，导致收入确认不准确的情况。公司部分管理人员知晓上述行为，至少反应了公司部分管理人员在监督和阻止该等问题的发生方面存在失察。

3 库存商品成本结转

除销售折扣和收入确认问题之外，由于在 2016 年第一季度公司库存成本结转发生电脑系统故障，相关调整分录未及时冲销，导致已售产品的营业成本存在少记的情况。

本次会计差错更正将累计减少惠而浦（中国）股份有限公司（“公司”）2016年12月31日合并总资产人民币316,726,445.72元，影响比例为3.4%；累计减少2016年12月31日归属于母公司股东权益人民币275,426,960.00元， 影响比例为6.3%； 减少2016年度归属于母公司股东的净利润人民币89,019,873.41元，影响比例为23.9%。

本次会计差错更正将累计减少公司2015年12月31日合并总资产人民币182,090,737.88元，影响比例为2.0%； 累计减少2015年12月31日归属于母公司股东权益人民币186,407,086.59元，影响比例为3.7%； 减少2015年度归属于母公司股东的净利润人民币100,249,538.52元，影响比例为22.8%。

本次会计差错更正将减少公司 2015 年 1 月 1 日 合并 总资产人民币94,530,678.67元，影响比例为1.1%；减少2015年1月1日归属于母公司股东权益人民币86,157,548.07元，影响比例为1.9%。

最后最后，还有苦逼的会计师。

公司审计机构安永就前述会计差错更正事项也出具了前期重大会计差错更正的专项报告。

来源： IPO案例库

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