由“费”改“税” 环境保护正式进入“税时代”
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环境保护税自2018年1月1日起正式施行，在4月1日之际，终于迎来首个征税期，在这一天里，多个地区相继开出了自己的首张环保税税票，其中，第一张在上海成功开出。
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排污费退出历史舞台，环境保护进入“税时代”
环境保护税法是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法，于2018年1月1日起正式施行，也是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法。2018年4月1日，环境保护税正式进入首个征期。随着近日的正式开征，意味着自1989年环保法出台后，运行了近40年的排污费将退出历史舞台，环境保护进入“税时代”。
环境保护税实行按月计算，按季申报。总体思路是由“费”改“税”，以“税负平移”为基本原则，以原排污费征收制度为基础进行平移，旨在不过多增加企业及全社会的税费负担；实行协作征管的工作机制，采取“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的税收征管模式；坚持“多排多征、少排少征、不排不征”的政策引导，对于广大排污企业来说是一种信号的传递，可以促进企业减少污染物排放，推动清洁生产。
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规范的税收征管模式
环境保护税有着明确、规范的一系列税收征管模式。
直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。并以此为基础，环保税纳税申报表也将原来排污费按不同行业制定的报表模式调整为按“水、气、声、渣”四类污染物制定的报表模式。
环保税法规定，大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4元至14元。而固体废物按不同种类计税，噪声超标分贝不同则税额也不同。
环保税以污染物排放量为计税依据，对降低排污浓度的企业给予减税优惠。减税政策主要有两种情形：
●纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的排放标准30%的，减征25%；
●排放污染物浓度值低于排放标准50%的，减征50%。这一机制可以有效调动企业加大环保设施投入、改进技术工艺、减少污染物排放的积极性。
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居民无需缴纳，企业可获减免优惠
征收环境保护税，对于社会大众来说，最关心的莫过于都由谁来交？居民个人如果排放了污染，需要缴税吗？
对此疑团，国家税务总局财产和行为税司副司长孙群表示，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
居民个人不属于税法规定的“企业事业单位和其他生产经营者”，因此，无需缴纳环境保护税。此外，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，暂免征收环境保护税。也就是说，私家车等汽车排放的尾气暂时不用缴纳环境保护税。
除了个人，企业事业单位等也有不用缴税的“豁免”之处。企业事业单位和其他生产经营者有下列两种情形，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
●向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
●在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
除了鼓励“集中处理”的豁免外，还有鼓励“清洁生产”的减免。如文章上述中提到的，即根据纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠。纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定标准50%的，减按50%征税，“以发挥税收优惠的正向激励作用”。
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构建“两个机制”，发挥税收杠杆作用
环境保护税通过构建“两个机制”，发挥了税收杠杆作用，从而形成促进环境保护的长远制度安排。
环境保护税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多、征税越多；按照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。
环境保护税以现行排污费收费标准作为税额下限，规定大气污染物税额和水污染物税额为每污染当量1.2元和1.4元，地方政府可在此标准的10倍范围内进行调节。
据各省公开资料，除了辽宁、吉林、甘肃等10个省份外，我国近2/3省市调高了应税污染物税额标准。特别是京津冀地区，普遍对应税大气污染物和水污染物确定了更高的适用税额。
其中，北京、天津市应税大气污染物适用税额分别为每污染当量12元、10元，应税水污染物适用税额分别为每污染当量14元、12元；河北省将主要污染物税额标准按地域分为3档，分别按照环保税法规定的最低标准的8倍、5倍和4倍执行，其他污染物全省执行统一标准。
京津冀周边省份也执行较高税额标准。如河南省应税大气、水污染物适用税额分别为每污染当量4.8元、5.6元，为环保税法规定最低标准的4倍。
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由“费”改“税”生态意义远大于税收意义
据一家主要研发和生产用于汽车、建筑、高铁等行业的新材料有限公司财务人员表示，环保费改税后因为污染物排放量低于国家标准，享受到了税收优惠。应该交9400多元，减免了近600元，实际缴的税款是8800多元。税收优惠政策进一步增强了该企业优化生产工艺、减少污染物排放、提高环保处理设施运行效率的动力。
同时，上海一家科技公司有关负责人表示，目前公司固体废物年处置量两万余吨，环境保护税的开征将激励公司改进处置工艺，减少污染物的排放，有效保护和改善生态环境。
中国财政科学研究院公共收入研究中心研究员许文也认为，环境保护税属于调节性税种，征收不是为了取得税收收入，主要是发挥其对企业的调控作用，通过税收机制倒逼高污染、高能耗企业转型升级，进而推动经济结构调整和发展方式转变，“其生态和社会意义远大于财政意义”。
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多地纷纷开出首张环保税税票
由于4月1日是全国开启征收环保税的第一天，对于很多企业来说，都是一个具有纪念意义的日子。因此，除了上海，包括北京、浙江、福建、湖北、四川、山西、内蒙等多地都相继开出了自己的首张环保税税票。
上 海
开展绿色税制改革宣传主题日活动为实现排污费制度向环境保护税制度的平稳转换，上海市税务局会同市财政局、市环保局前期做了大量细致的准备工作，实现了部门协作机制、征管配套制度、征管系统建设、纳税人污染源信息采集、宣传培训辅导“五个到位”。
为了帮助企业顺利完成首次纳税申报，上海市税务部门开展了绿色税制改革宣传主题日活动，全市17个办税服务厅也一并开设环境保护税服务专窗，为企业提供环境保护税现场咨询和纳税申报服务。
为确保环境保护税应税企业的诉求及时得到回应，上海市税务局制定了专人联系制度，向环境保护税纳税人发出《致环境保护税纳税人的一封信》，并在信中列明税务人员的联系方式，由税务人员主动联系环境保护税纳税人，确保问题有专人回应、及时解决。
为充分保障首个征期纳税申报平稳有序，上海市税务部门在办税服务厅增设了环保税申报专窗，确保有序受理纳税人的申报。同时，还与环保部门联合开展现场咨询、12366热线咨询，多渠道为纳税人开展纳税辅导。除前往办税服务厅办理环保税申报缴纳外，纳税人也可以在网上办理环保税业务，充分享受“互联网+”的便利。
杭 州
开辟环境保护税咨询服务“绿色通道”为使这一新税种在全市平稳顺利开征，浙江杭州市地税局密切与市财政局、市环保局等部门的沟通协作，扎实做好各项征管准备工作。
首先是开展纳税人比对识别，根据环保部门移交的排污费缴费单位清单逐户进行核实认定，目前全市共有经认定的环境保护税纳税人1195户。
其次是开展全面纳税辅导，联合环保部门解读环境保护税相关政策，提前辅导纳税人做好申报系统中的基础信息采集和完善，辅导覆盖面达到了100%。最后还开展“面对面”模拟申报，通过“一对一”“手把手”的模拟申报指导，讲解申报系统操作流程和要领，确保纳税人“能计算”“会申报”。
据悉，4月首个征期期间，全市各个地税办税服务厅都将开辟环境保护税咨询服务“绿色通道”，并增设“环境保护税政策咨询专岗”和“环境保护税专窗”，及时为上门申报环境保护税的纳税人提供咨询和辅导服务。
福 建
列出“六个是否”的检查清单为做好开征准备，省地税局列出“六个是否”的检查清单，包括：
● 是否已完成对环保税纳税人的基础信息采集；
● 是否已完成对典型纳税人模拟申报；
● 是否完成对所有环保税纳税人的纳税辅导，以及对重点纳税人的一对一辅导；
● 一线征管人员、办税服务厅人员和12366坐席人员是否熟悉征管流程和操作要领；
● 是否已制定了办税服务厅服务方案、舆情应急方案；
● 设区市地税局是否已组织开展对基层地税机关环保税征管准备工作的督导检查等。
福建省地税局财产行为税处负责人表示，下一步将继续完善互联网手段，加大宣传辅导力度，让纳税人足不出户就能办理环保税涉税事项。
大视界
日前的国务院常务会议上，李克强总理主持讨论的两项议题，都与减轻小微企业负担有关。当天会议确定深化增值税改革措施中，统一增值税小规模纳税人标准，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠；决定（ ）。
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设立国家融资担保基金，旨在推动缓解小微企业和“三农”等融资难题。
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