必须了解的农业税收制度 | 澳洲农业法律概论03
NO.
525
感谢阅读
《澳洲法律评论》第525篇文章
商法第66篇文章 | 知产税法
文 | GOODWIN
正文：1956字
预计阅读时间：5分钟
摘要：
澳大利亚的农业产业发达，法律成熟和稳定。澳大利亚政府鼓励外国对本国农业的投资，但是在外商投资农业有立法层面的管理和限制。
本文将简单介绍澳大利亚农业产业特征，然后详细阐述相关农业法律概况，包括联邦制及普通法体系特点、农业企业结构、农业税收制度、农业融资、土地制度及原住民土地权益（Native Title）、土地征用政策、转基因和种业政策，并分析农业领域的外资管理法律制度，包括外国人投资管理法规、反垄断制度、国家利益审查，以及最新针对外国人征收的印花税和土地税附加费。
《澳洲农业法律概览》
3、必须了解的农业税收制度 | 澳洲农业法律概论03
澳大利亚的税收制度实施分税制，其税种分为联邦税和地方税。
联邦税收包括：商品和服务税（GST，10%）、资产增值税（CGT）、个人所得税（Personal Income Tax）、公司所得税（Company Income Tax，30%）等。
各州和领地负责：印花税（Stamp Duty）、土地税（Land Tax）、工资税、金融机构税等税种。
其中，和农业土地、产品、设备有关的税种包括：
商品和服务税
印花税
资产增值税
土地税等。
这些税种应用在与农业相关的领域时，相关的规定如下：
财产买卖（包括商业土地买卖）被视为应纳税供应，商品和服务税由买方承担。
针对农业企业，商品和服务税收有优惠和豁免条款：
• 出售、出租被细分的农田或土地，以及经营农业业务至少五年的。
• 出售经营企业（如租赁或农业企业）。
• 在某些情况下，水权*的转让不适用商品和服务税。
（ 扫码将澳洲法律中文指南装进口袋）
比如在新南威尔士州（NSW），根据税务局规定，出售或转让土地或商业资产或对应课税财产作出信托声明时，如果相关交易的价值超过规定的门槛值，则征收印花税。
应缴税额根据交易价值不同的税率计算。同样，针对农业企业，水权交易的所有组成部分不需要支付印花税，会专门针对每笔交易进行考虑。
除主要居住地以外的大多数房地产均须缴纳资本增值税。这包括空置土地，商业场所，出租物业，度假屋和休闲农场。
资本收益或资本损失是资产成本与资产所有者在资产所有者处置时收到的资产成本之间的差额。
（ 推广：昆士兰州律所执业律师招聘中）
土地税是针对个人或企业持有的土地每年进行评估和征收的税种。
土地税征收对象以每年的12月31日作为截止日，某个人、公司或信托在当天拥有的所有投资用地总价值，包括；
• 空地（含农村空地）；
• 建有独栋屋、公寓的土地；
• 建有度假用房的土地；
• 建有投资用房的土地；
• 建有以公司名义拥有房产的土地；
• 建有民用、商用或工业用单元（包括车位）的土地；
• 建有商用建筑，包括工厂、商铺和仓库的土地
• 从州政府或当地政府租用的土地；
土地税针对农业产业有许多免税，包括主要用于初级生产目的的住宅和土地（称为“初级生产用途豁免”）。初级生产用途豁免是否适用，取决于土地使用规划方案下的土地分类。
如果土地在规划方案下被划分为农村、农村自住或非城市分类，则被认为是“农村土地”（因此有可能得到在土地税豁免）。
近年部分州，比如新南威尔士州和维多利亚州，针对外国投资人的土地税和印花税新征收额外附加费。
本期就先分享到这里，下期我们接着聊。如您对澳洲农业法律法规政策和投资环境感兴趣，请联系澳洲悉尼执业律师 。
感谢阅读
点击最下方”阅读原文“，可查看商法专栏精彩内容。
喜欢我们的读者朋友们也可以向后台发送你所感兴趣的内容，也许下一期文章就是你想知道的哦！
本文律师：羊琛子
● 德盈律师事务所创始人，新闻硕士、法律博士，澳大利亚最高法院执业律师，澳大利亚国际公证律师
● 十年以上协助商业投资移民客户经验；擅长协助中国企业客户在澳着陆投资；丰富的仲裁庭经验
● 涉猎经济商业法、公司法、房地产开发、项目融资
声明：
本平台原创内容未经授权禁止转载，转载、作者供稿或商业合作请点击公众号菜单栏中的咨询合作。
本文仅供一般性参考，并无意提供任何个案法律建议，内容受作者本人原创保护，且作者与专栏平台明示不对任何依赖本文任何内容而采取或不采取行动所导致的后果承担责任。
联系小编获得更多资讯：Auslawreview001
此文首发于《澳洲房产大全》，相关政策法规请以原文首发刊发日为准。
☟点击图片，欢迎阅读上周热门文章☟
如果你觉得这篇文章还不错，
请关注，点“在看”并转发，让更多的读者知道我们！
鼓励作者们继续致力于澳洲华人社区的公益法援
Networking with the Profession邦德大学亚洲法学生职业交流会
188A申请不了永久居住？做生意被坑？这些你一定要知道！| 移民外汇44