《狂飙》中唐小龙最爱的生意
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唐小龙最爱的生意
前段时间《狂飙》热播，本号无意去趁热点，就好像热点股票，如果没有企业盈利能力持续成长，股价疯狂最终也会回归合理，所以让子弹飞一会，现在才来聊一聊剧中的一件小事，唐小龙最爱的非法生意——放高利贷。这是一个简单粗暴、迅速又轻松的挣钱方法，特别适合唐小龙的人设，他没有多少管理才能，也敢打打杀杀。可是这是犯法的事情，为了让高利贷看起来“合法合规”，他想出了一个方法：卖酒。
这是一门好生意，好的让唐小龙直呼太爱这个生意了，高启强也感慨应该这样做，时代变了，不要总是打打杀杀。卖酒被认为是好生意，大概是白酒口感成瘾，无需过多资本投入，好酒越久越值钱，高端品牌的进入门槛高等等方面的因素。但是对于唐小龙来说，好生意就一条“暴利”。
成本不到4元，售价却高达2990元，那简直就是比印钞机更印钞机！看看这个售价2990元一瓶，放眼望去国内哪家品牌的酒能卖这么高，所以我猜测剧中似乎好像有所指。因为除了售价，地址也明确说是贵州，然后剧中还出现了。
在徐忠去劝降杨健的时候，知道杨健爱喝酒，徐忠自费掏腰包带了一瓶酒，虽然剧中没说什么酒，但我们看的很清楚，白瓶、红盖，还有一条红丝带，这是什么酒大家都知道。然后当这一瓶被杨健展示枪技打掉以后，徐忠叫手下又去买一瓶，谁知道手下买的还是这种。徐忠让他迷人的小眼睛瞪了手下，“买这么贵的！”，估计心里有几只马在跑动。
有人可能会说，那也不可能成本才4元。我猜测可能是编剧对于酒的知识还不是不够的。毕竟2021年某酒用的高粱一斤都要4.6元一斤，2022年提高到了5.6元一斤。小麦虽没有明确披露，但怎么也得2元左右一斤吧。5斤粮食1斤酒，粮食的成本就要20元了，而且还没算酿造制造等成本。当然，以上纯粹生搬硬套的猜测，小编可能压根就是这个意思。毕竟唐小龙的高利贷是属于违法犯罪行为，就算包装成卖酒，还涉及到洗钱的罪行，和某酒是没有半毛钱关系的。
然后唐小龙开心的连嘴都合不上，边拍掌，边得意洋洋地说“我还给他开发票”。哈哈哈！这是一句关键句，也是为何会有本文的由来。唐小龙认为自己开发票，就是光明正大，正正当当的合法生意。那么请问，剧中唐小龙到底需要开多少票，交多少税呢？他到底清楚知道是多少吗？
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一瓶酒需要交多少税
生产一瓶酒，然后卖掉需要交多少呢？首先是增值税，其次是消费税，然后是以前面这两种作为流转税的税基的其他附加税，最后还有企业所得税。即根据茅台年报如下表所展示的如下表，下面我们来一一计算。
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第一项，增值税
查询百度百科截图如下：
看定义，增值税是有增值额才收税的，所以如果没有增值则不需要交税。增值税一半归中央财政收入，一半归地方收入。增值税是价外税。什么是价外税，什么是价内税呢？通俗一些理解，这个“价”就是企业的利润表的数值。在销售端，“价外”就是企业营收以外，“价内”就是在企业营收里面。
举个例子，茅台卖一瓶飞天，出厂价969元，这是含了增值税的价格，真正的营收价格是969/113%=857.5元（四舍五入，下同）。“价外价内”的“价”就是营收即857.5元。因此对于企业来说卖出的时候，开票增值税金额为857.5*13%=111.5元。但是并不是就交这么多的增值税，因为根据前面的定义，只有增值部分才需要交税。酒厂在购买原材料、包装材料等方面，上游企业也会开给酒厂增值税发票，对于酒厂来说就是进项增值税，可以作为抵扣。根据2021年财报，茅台酒的毛利率高达94%，也就是营业成本占比6%，即857.5*6%=51.5元，因此进项税金额可以估算为=51.5*13%=6.7元。所以茅台公司实际所交的增值税，理论上=111.5-6.7=104.8元。
对于经销商而言，进了一瓶969元的飞天，以1499元开票卖出，这个过程经销商应该交多少增值税呢？第一种算法，969元进了一瓶，以1499元卖出时，增值的部分=1499-969=530，因为增值税是价外税，增值部分的“价”为530/113%=469元，所以需要交469*13%=61元。第二种算法，卖出时开票增值税=1499/113%*13%=172.45元，采购进来时，进项增值税=969/113%*13%=111.48元，两项相减61元。
这里有个知识点，经销商1499元卖出，对于经销商的营收就是1499/113%，采购969元的，营业成本是969/113%，而不是969元。之前我还以为采购花了969元，那么营业成本就是969元，可是因为增值税是流转税，是价外税，所以采购进来的营业成本和卖出的营业收入，全部都是不含增值税的。即增值税不进利润表。那么问题就是花了969元采购，营业成本只计入969/113%，剩下的部分作为进项增值税可用于抵扣，放在了其他流动资产里面。以上感谢@三娘、@思维姐、@天姐的帮忙确认解答。
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第二项，消费税
对于消费税是复合征收，有两个，第一是从量收，即根据数量来征收，一瓶500ml或1斤收0.5元；第二是从价收，即根据价格来征收。从价收的规则如下：
有两个要点，第一以前计税价格比例是50%-70%这个范围波动，现在统一定为60%；第二是按照最终一级销售单位作为最低计税价格。也就是说茅台酒厂不管卖给销售公司的价格如何低，也得按照销售公司卖出价格（即857.5元）的60%来计算。当然这是最低的计税价格，要是酒厂卖给销售公司价格超过857.5*60%（即514.5），比如600元一瓶，那么计税价格就按这个高的价格（即600元）来计算。当然酒厂是不会那么傻，想去多交税的。因此对于一瓶飞天茅台来说，消费税就是=857.5*60%*20%+0.5=103.4元。0.5元就是从量收的消费税，对于售价高的酒来说，这是毛毛雨，但是如果是售价十几块且量大的低端酒，这是不能忽略是一个成本。如同之前浅析洋河2009年财报说的低端酒的困难。
那么对于i茅台上面卖的兔茅2499元，需要交多少的消费税呢？这个问题之所以有歧义，是有人认为去门店领酒，是销售公司先以低于2499元的价格卖给经销商，然后再卖给消费者。其实我的个人理解不是的，我认为i茅台上面就是销售公司直接销售即直销，所以消费税的计税价格就是2499/113%*60%，然后再乘以20%的税率。为什么呢？我的依据是，如果i茅台中签以后，你选择直接付款的，微信的交易记录如下图：
收款对方的商户全称是“贵州茅台酒销售有限公司”即销售公司。因此可以肯定，这就是销售公司直销。i茅台平台就是销售公司的网络平台，这平台所销售的都是直销部分。经销商只是充当“跑腿”的角色而已。经销商门店既负责实体出售，也负责开增值税发票。因为增值税是价外税，都是属于帮税务局代收的，所以门店开具2499元出去，销售公司同样也开2499元给门店，门店并没有因为增值而需要额外交税。所以不论你是直接付款还是门店付款，所拿到的增值税发票都是门店开具的，这只是门店跑腿劳务的一部分而已。
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第三项，附加税
以增值税和消费税相加作为应纳流转税额，作为计税基础，还有另外三个小税种，即城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
城市维护建设税，顾名思义就是“加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源”，税率按纳税人所在地分别规定为：“市区7%，县城和镇5%，乡村1%”。茅台其实是在镇上，但是想想因为茅台，连镇级都有飞机场，城市建设需要茅台多出力，所以茅台此项税率和市区一样也是7%。
另外两项也是顾名思义就是所交税费用于教育所用。此三项合计是增值税+消费税的12%，即（105.6元+103.4元）*12%=25.1元。
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第四项，企业所得税
企业扣除营业成本、各项费用税费以后，得到了公司的利润总额，最后扣除企业所得税就是净利润了。对于白酒企业，不是非居民企业，也不是什么高薪科技企业，所以所得税率25%。
前面根据售价可以算出增值税、消费税以及附加三种小税，其中营业成本通过毛利率来估算，最后只剩下一个四费即销售、管理、研发费、财务费用了，我们就可以得出税前利润，从而就可以估算出所得税的金额。
对于茅台财务费用为负值，因为有利息收入，此时不算进来。查看2021年财报，销售费用27.37亿+管理费用84.50亿+研发费用0.61亿=112.48亿，占茅台主业营收1061.9亿的比例为112.48/1061.9=10.5%。所以假设按照同比例，均摊到一瓶飞天茅台里面去，一瓶飞天的三费=857.5*10.5%=90元。当然这里面的销售费用，是略微多算了，因为茅台的销售费用肯定要远低于系列酒的销售费用，这里只做估算，因为也无法算出精准数字。
因此一瓶飞天的税前利润=营收857.5元-消费税103.4元-附加税25.1元-营业成本51.5元-其他费用90元=587.5元，因此所得税=587.5元*25%=146.9元。所以一瓶出厂价969元的飞天茅台，各项成本构成如下表：
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结论
对于一瓶成本51.5元，售价969元的飞天茅台来说，有380元是税收，占了39%。按照同样的计算过程，对于剧中唐小龙4元成本，售价2990元的某酒计算如下表：
我估计唐小龙，会误以为2990元-4元-100元公司其他费用=2886元，这个巨大多利润的都是他自己的，如果他看到这个表格，这个过程还需要交1277元的税，即有42%以上是税收，不知道他的笑声还会不会这么大！哈哈哈
完