富豪们缴的个税比工薪阶层还低 中产的税率太高了？
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个人所得税改革一直是近期较为关注与热门的话题。
今年全国“两会”期间，全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时建议，降低个税中工薪所得最高税率，由45%下调至25%。
去年底，刚给员工加薪千元的董明珠在提交给全国人大的议案中建议，调高个人所得税起征点至5000元。建议一出，立即引发广泛讨论。
实际上，距离上一次工薪个税的税率调整已经过去6年多，随着居民收入、物价，尤其是房价的上涨，降低税负呼声日渐强烈。而新一轮个税制度改革方案仍在设计中，实施尚无时间表。
在个税改革总体方案短期难以实施的情况下，一个可选的方案被官员学者们提出：先降低工薪个税税率，合理调整税率档次，以此为突破口来推进个人所得税综合与分类相结合改革。
中等收入者税率过高
我国个税制度是分类所得税制，具体被分为11类，包括工薪、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得、财产转让所得等。
最为老百姓关注的工薪个税采取超额累进税率。2011年9月，国务院提高工薪个税起征点至3500元，将此前的9级税率缩减到7级，税率范围为3%~45%。
不过，黄奇帆在今年全国两会审议财政预算报告时表示，这些年虽有提高起征点、调整税率级距等改进措施，但与当前经济发展水平提升、居民收入方式变化等新形势已不适应。
上海一家金融机构的一位普通员工，税后月入9000多元，缴纳个税1000多元。他告诉第一财经记者，在上海房租就占了工资的三分之一，基本存不下钱，更不奢望买房，目前4500~9000元部分适用20%的税率太高了。
“比如你的工薪收入在扣除3500元和三险一金相关费用后，超过4500元到9000元的部分，税率就由10%直接跳到20%，而超过9000元至35000元部分税率升为25%。税率档次间隔太窄，收入升高一点税率升幅很大，这不利于培育中产阶层。”普华永道中国个人税务咨询合伙人张健菁告诉第一财经记者。
个税目前的超额累进分级不利于中产阶层形成。随着近些年个人收入增加，2011年取消了15%的税率档次，使得应纳税所得额超过4500元的部分的税率直接从10%跳至20%，这导致中等收入者税负明显增加，现在国家提出扩大中等收入者比重，应该考虑对个税税率进行调整。
目前我国个税以工薪税为主，且中高收入工薪阶层贡献较大。
中国社会科学院财税研究中心执行副主任闫坤在《关于个人所得税若干热点问题的思考与建议》一文中引述有关统计称，近年来工薪收入缴纳的个人所得税占比在65%左右。其中普通工薪收入者缴税较少，中高工薪收入者的贡献较大。
比如，北京市年收入20万元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重为5.3%，缴纳税款占总税款比重为77.3%。其中，年收入50万元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重仅为1.1%，缴纳税款占比为46.4%。
中国个税是邻近国家、地区的两倍
黄奇帆表示，当前，个人所得税最为突出的问题是工薪所得实行45%的最高边际税率。
跟周边比，中国香港只有15%，新加坡为22%；
跟发展中国家比，俄罗斯只有13%，巴西为27.5%；
跟发达国家比，加拿大为33%，美国为39.6%。
这些国家或地区的税前抵扣项目也不少，投资买房、按揭利息、子女学费、看病就医、抚养赡养等大项就能抵扣掉一半左右。
目前工薪高税率已不利于吸引和集聚高素质人才。吸引高端人才，加快人口红利向人才红利转变，需要好的税收环境。
许多跨国公司在亚太区的收入一半以上来自我国，但其亚太总部大部分设在中国香港、新加坡，主因之一就是我国个人所得税的税率过高，达到邻近国家或地区的两倍多，同时也没有合理的退免税政策，使得不少企业和专业人才望而却步。
2016年，上海以1482.7亿元的个税收入位居榜首，北京以1428.15亿元紧随其后。京沪也是我国目前仅有的两座个税收入超过千亿元大关的城市。
究其原因，京沪作为超一线城市，个税收入最多是在情理之中。同时，这两大直辖市现代服务业最为发达，而这正是高收入群体所集中的行业。
京沪之后，位居第三的是深圳。尽管只有京沪的一半多一点，但考虑到深圳的人口仅为京沪一半左右，如此算来，深圳的人均创税水平也不比京沪低。
税率设置对中产不利？
高税率并不一定带来高税收，一些人觉得难以承担反而选择避税甚至逃税。
目前以工薪为主的劳动所得个税最高45%税率，远远高于资本所得20%的个税税率，这也引起工薪阶层不满。
一位年薪百余万的税务总监对第一财经表示，加班加点挣得的年薪却要缴纳三四十万元个税，而有人炒股一夜暴富挣了几百万元，股票转让时却不用交税，不太公平。
中央财经大学税务学院副院长樊勇告诉第一财经记者，由于个税税制设计之初，我国缺乏资本，因此当时对资本轻税，对劳动重税。而现在客观条件已经改变，应该更加鼓励劳动所得，加强对资本征税，平衡劳动所得与资本所得税负水平。
黄奇帆表示，工薪阶层尤其专业技术人才，由于收入来源单一、税收由单位代扣代缴，而成为个人所得税收入的主力，这个占比已升至70%左右，而美国个人所得税的70%左右来自10%的高收入者。相比之下，我国高收入群体避税动机很强、方式很多，比如采取“工作在中国、工资在海外”或者“钱在企业、不拿工资”等方式避税。因此，高税率并没有给我们带来相应高税收。
在生活中，我们可以看到不少企业老板不拿工资，或者拿着1元钱工资，从而不用缴纳工薪个税。他们卖掉股权获得的投资所得也只需要缴纳20%的个税，远低于目前最高45%的边际税率。当然这些做法属于合理避税，并不违法。但真正富豪缴纳的个税比工薪阶层还低，这就使得当前个税改革迫切。
下调工薪税率声音不一
对当前工薪个税税率和级距进行调整已经达成一定共识，即应降低45%最高边际税率，减少税率级距，扩大级距范围。具体如何调整各方有不同意见。
黄奇帆的建议是，首先降低个人所得税中工薪所得最高税率，由45%下调至25%，作为推进个人所得税综合与分类相结合改革的突破口。降低工薪所得最高税率，自然带动税率级距的减少，还能实现与资本利得税率相当，也有助于提高社会对纳税的遵从度，降低监管难度，提升监管有效性，为今后实施个人所得税改革创造便利。
中国社会科学院财政税收研究中心主任杨志勇建议，我国工薪个税税率最高边际税率可以考虑定在25%。可将现行工薪个税7档降为6档，对应月纳税所得额在5000元以下，适用3%的税率；5000~1万元适用5%税率；1万~5万元适用10%税率；5万元~10万元适用15%的税率；10万元~20万元适用20%税率；20万元以上适用25%税率。
中泰证券首席经济学家李迅雷在撰写的文章《个税改革：需要知行合一》称，各地为了鼓励人才引进，留住税收大户，也多采取对高税级被征税者先征后返的方式，故实际被征高税级者少之又少，这部分人要么合理避税(如到香港纳税)、要么逃税(走费用)、要么被优惠。
因此，与其现行税制下大量税源被流失，不如采取国际通行的做法，把现行的7级超额累进税率调整为5级，即把6级(35%累进税率)与7级(45%累进税率)去掉，剩下5级再做相应调整，最高边际税率为30%，最低为5%。
总之，降低最高边际税率是大势所趋。不过工薪个税最高税率降低到25%并不乐观，因为这可能对财政收入影响比较大。
中央财经大学税务学院副院长樊勇告诉第一财经记者，如果按照本轮税制改革提高直接税(如个税)比重，降低间接税比重的大方向，个税税率和级距调整后，个税收入如果大幅下滑显然不符合改革方向。因此，在实际操作中，还需要根据个税大数据来合理界定税率和级距水平。
大幅降低工薪个税税率做法简单，但调节收入作用和效果并不精准。而通过推出住房贷款利息、教育支出等个税专项抵扣方式，与个人负担紧密相连，减税效果更好。
他同时表示，目前应该降低45%的最高工薪边际税率，将7档降为5档甚至更少，从而提高税收征管效率，降低高收入群体避税动力。具体税率和档次设计则需要依赖大数据，平衡好财政收入规模、减税效果和税制公平公正。
海外经验表明，高税率并不一定带来高税收，一些人觉得难以承担反而选择避税甚至逃税。而适当降低个税边际税率有可能吸纳更多人纳税。
另外，把国内取得的收入放到海外并不意味着不缴纳个税。中国政府已经签署了金融账户涉税信息自动交换标准(CRS)，将与其他国家互换金融账户涉税信息，未来个人海外收入将被本国税务机关掌握，目的就是用来打击利用跨境金融账户逃避税行为。
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