瑞华研究丨问题1-4-13（如何根据精算结果编制设定受益计划的会计处理分录）
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问题1-4-13（如何根据精算结果编制设定受益计划的会计处理分录）
问题：
如何根据下文背景资料中A公司的精算结果编制设定受益计划的会计处理分录？
背景：
A公司设定收益计划精算评估结果如下：
解答：
根据精算机构提供的精算结果（典型的如此处精算报告的格式）编制会计处理分录，大体的原则是：
1、根据“A、财务状况表确认值”确定资产负债表中所列的净资产或净负债金额。一般列报于“其他非流动负债”项目内，且不用区分长期应付款本金和未确认融资费用，直接列示净额即可。
2、根据“B、财务状况表确认的资产（或负债）的变动”中“于损益表中确认的福利成本”确定当期计入利润表的影响金额（该项目应当与“E、当期损益表中确认的福利成本”部分的合计数一致），根据“于其他综合收益中确认的重计量影响”确定当期计入其他综合收益的影响金额（该项目应当与“F、其他综合收益表中确认的重计量影响”部分的合计数一致）。
3、根据“E、当期损益表中确认的福利成本”中“(5)服务成本”确定应计入管理费用等成本费用类科目的金额；“(6)负债（资产）的净利息/(收入)”确定应计入当期财务费用的金额，两者之和应等于上述B部分中“于损益表中确认的福利成本”。
扩展及学习笔记：
1.个人理解：一般情况下，精算师与注册会计师首次合作时，精算师会与注册会计师沟通，对精算福利的一些披露需求，以及沟通精算假设以及注册会计师关注的一些问题；当然，精算师也会与注册会计师沟通，要求注册会计师对企业提供的精算福利的基本数据进行审计，比如：人员基本信息，离退休时间，死亡时间，发生的费用等等。
2.实务中，往往第一次做精算福利的会计师可能拿到精算福利报告时，不知道该用哪个数据做会计分录，而且大部分精算报告可能数据还是万元版的，这样势必会存在尾差的情况，个人理解，可以看看以往的账务处理情况以及与精算师沟通是一个比较好的解决办法。