【财税FM】小规模纳税人自开增值税专用发票政策四问四答
本期节目咱们来聊聊一个小的知识点：小规模纳税人自开增值税专用发票。
按照咱一般的理解，小规模纳税人是不能自行开具增值税专用发票的，如果有业务需要，可以到国税或地税机关申请代开增值税专用发票，具体代开流程，咱们的节目有过专门的总结，有兴趣的朋友可以出门左转去我们往期的节目中找找。
政策依据
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
（国家税务总局公告2016年第69号）
《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》
（国家税务总局公告2017年第4号）
营改增以前小规模纳税人确实是不能自开专用发票的，但营改增以后有了例外，为了保障全面推开营改增试点工作顺利实施，税务总局自2016年8月1日起在91个城市开展了住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作，自2016年11月起试点范围扩大至全国。自2017年3月1日起，将鉴证咨询业小规模纳税人纳入自行开具专用发票试点范围。
我把相关的内容简单整理为四个问题，和大家一起共同学习。
答：月销售额超过3万元或季销售额超过9万元（也就是达到起征点的）的住宿业小规模纳税人或鉴证咨询业小规模纳税人。
答：不是的，试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
答：通过增值税发票管理新系统自行开具（必须把开票系统升级到最新版本），主管国税机关不再为其代开。
答：小规模纳税人使用的纳税申报表暂时还没有相应的修改，并没有自行开具专用发票填写的相应栏次，在填写纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在申报表第二栏和第五栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
相关知识链接：
申请代开增值税发票的办理流程
作者简介：
婷婷，中国注册会计师，律师，国家二级心理咨询师，某省国税系统日常管理能手，兼职培训师。