[财税讲堂]个人向公司借款不收利息究竟要不要视同销售？

转：梁好财税工作室     作者：李舟（原创）

实务中公司可能向股东个人或关联企业借款，由于是关联方，通常也并不支付利息。那么是否需要按照视同销售原则缴纳增值税呢？

财税2016年36号文附件一是这样规定的：

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

我们可以得出以下结论：

1、本次营改增，无偿提供服务被纳入增值税视同销售范围，这同营业税完全不同；

2、借款不收取利息就属于无偿提供贷款服务；

3、无偿提供服务视同销售的重要前提是“单位或个体工商户”，个人并不在此列，因此，个人向公司提供借款免收利息不需要视同销售缴纳增值税；相反关联企业向公司提供借款免收利息必须视同销售缴纳增值税。

4、实务中面对关联企业借款，最好按照银行同期贷款利率设计利息，正常缴纳增值税，否则始终存在被税务机关检查调整的风险。

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