年底了，财务那些事 一次全告知！

转：财友认知升级

快到年底了，会计需要自查的15个财务问题，很有用

年底如何检查当年的税费缴纳情况

对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税"税负率"=当期各月"应纳税额"累计数÷当期"应税销售额"累计数。

1、月"应纳税额"即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月"应税销售额"=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

附：某时期增值税"税负率"

=当期各月应纳税额合计累计数÷当期"应税销售额"累计数;

={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数;

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。

年底，财务结账前后注意事项和结账流程

　　年底了，会计要做的工作是结账，结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢？

　　结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面通栏划单红线；12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明"结转下年"字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

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结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？

　　（1）对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

　　（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明"本月合计"字样，在下面再划一条单红线。

　　（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在"本月合计"行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面再划一单红线。12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

　　（4）总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明"本年合计"字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

　　（5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出"本月合计"数。

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结账时如何划线？

　　结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

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结账时对于账户余额怎样填写？

　　一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明"本月合计"字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，"本月合计"行已有余额的，"本年累计"行就不必再写余额了。

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结账时能否用红字？

　　账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

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怎样把有余额的账户余额结转至下年？

　　对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

　　（1）将本账户年末余额，以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明"结转下年"字样，在"借或贷"栏内填"平"字并在余额栏的"元"位上填列符号，表示账目已经结平。

　　（2）在"本年累计"发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明"上年结转"字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明"结转下年"字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列"总计"两字，在"借或贷"栏内填"平"字，在余额栏的"元"位上填列"0"符号，以示账目已结平。

　　正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。

　　对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

年底了，财务要注意哪些问题才确定企业和自己的安全?

必须对您的“十个提醒”

提醒一

自己不要参与买票、卖票，也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线，记住：切忌虚开虚抵，睁大眼睛看好你的上游，一定找靠谱的供应商进货！我一直以为金三以后企业不会再干发票买卖的勾当了，但是前段时间我接触一家这样的企业，我真为这家企业的会计担忧。我想，如果我是这家企业的会计我绝对马上速速滴卷铺盖。。。所以做兼职的会计的友友们，更要留心，千万不能接触买卖发票的企业。赚钱的是老板，担风险的是法人和会计！

提醒二

自己单位员工只要离职了，尽快删除个税申报系统中的员工信息，避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工必须到税局大厅自行申报个税。如果你单位以前已经给这位同事缴纳过个税，那么他在你公司的人员信息中是删除不了的，要把他的信息修改为“非正常”

提醒三

自己若由于各种原因离开所在公司，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续，否则你永远存在关联风险。特别提醒兼职会计们，记得交接时要约新会计去税务局。现在金三系统查的很严，如果你所在的这家企业出了问题（不报税、不缴纳税款等违反税务规章的问题）那么会计人员会有连带责任，什么责任？以后上了黑名单的会计 去税务局办理任何业务都不给办啦，你知道的现在办业务都要出示身份证和拍照，就算你去整容了，身份证整不了呀！不可大意 不可大意 不可大意

提醒四

自己在所在公司做账，记住多多关注财税最新政策，跟上政策步伐，落后了你就没有价值了。这已经不是闭门造车的时代了，一定要多了解政策实时关注税务政策，

提醒五

自己所在的单位假若不想继续经营下去了，记住一定办理正常注销手续，切记不要听之任之、不了了之，否则公司成了非正常户，股东进了黑名单，你也容易受连带。我们常会遇到这样情况：有的私企老板开了好几个公司，注册很简单，挂会计的时候顺手就要了你的资料，但是新公司一直没有营业，或者干了几个月就停了，也不注销，最终税务局就会找你。

提醒

自己切记不要突发奇想建议老板设置“两套账”、“多套账”，两套账的公司被判刑的会计比比皆是。没有查不出来“内外账”

提醒七

自己所在的公司还在用个人卡收款付款吗？自2017.7.1起，大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元，凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告(以“合理怀疑”为基础开展工作），大额交易的个人卡已经被重点监控。私设小金库是很危险的。想怎么安全设置，自己动脑筋吧。

提醒八

自己所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁，记住：从2016年1月1日起，新的《会计档案管理办法》已经实施，会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到30年，即便是公司经营不下去提前注销，也要由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，保管至期满后按照相关规定销毁。

提醒九

自己所在的公司切记不要注册地址与实际地址分离，一旦工商局、税务局核实地址，发现你已经人去楼空，就会被列入“地址异常”名录。

提醒十

记住，你要想长久的待在公司从事会计岗位，不要只干财务、还要干业务，把财务迁移于业务，成为业财融合的会计。不懂业务的会计，不是一个号会计。常和业务口上的同事聊聊，知道他们在干什么，知道公司的钱是从哪里赚来的

年底前财务不得不关注的三件事

      小伙伴们，年底又要到了，你是不是又忙成狗了呢？但是，最忙也请你抽空看一下年底友情提醒，如果你认为有道理，也是你向老板表示你存在价值的时候了。

必办事项一

        先来说说年终奖的事，如果有的话。首先根据《中华人民共和国个人所得税法》、实施条例和有关法规，对个人取得的所得，已明确其所有权，而且支付单位在帐务上已作处理，不论个人是否实际支取，均应按规定扣缴个人所得税。其次要用好“全年一次性奖金”优惠政策，最多限度的减轻税负。

政策依据

        《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按 (一)确定的适用税率和速算扣除数计算征税，如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，还可以减去当月工资薪金所得与费用扣除额的差额。

办理办法

        提请老板一次把全年性质的各类奖金都发了，因为在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这种优惠计税办法只允许采用一次，分两个月发的话就多缴税了。

必办事项二

        按照权责发生制属于2016年的成本费用，暂时未取得发票或不能及时报账的，应充分暂估入账，并督促相关人员在年度汇缴前取得发票或按规定报账。

政策依据

        《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

办理办法

        及时与采购、供销等部门沟通，合理地预测相关金额。虽然根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但必须要做专项申报及说明，且追补确认期限不得超过5年，必须增加小伙伴们的工作量。

必办事项三

        如果你是营改增纳税人并且有关业务已经申报缴纳了营业税，但是直至营改增税制转换之前尚未开具营业税发票的，请年底前抓紧开出增值税发票，否则将不能开票，一定要开，就要重新缴税了。

政策依据

        《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

办理办法

        需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。补开的发票在选择“商品和服务税收分类编码”时，应选择“未发生销售行为的不征税项目”里编码为603的项目“已申报缴纳营业税未开票补开票”，发票税率栏应填写“不征税”。

　年底是会计人员最忙的时候，他们要对企业的财务状况进行年终的总结。对于那些拿到会计从业资格证不到一年的会计从业新手来说，年底做账应大致注意哪些问题呢？第一，要检查当年的税费缴纳情况。对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负进行比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

第二，检查企业当年的账务处理。新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等，企业会计要针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况如何，是否有不符合会计准则规定的处理事项。

第三，核准会计估计。对企业在年中做的会计估计，再根据年末的情况，进行重新估计，看一下当时的估计是否合理。

第四，检查发票的使用情况。没有发票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢。但是多数情况下发票不能及时到位，时间长了就忘了，所以发票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，看是否有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

那么，不在发票管理范围的收付款凭证有哪些?

一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据，如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。

二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要，划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。

三是“专业发票”。《发票管理办法实施细则》规定：对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等，经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准，可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理，包括专业发票的印制和使用，但不套印税务局的发票监制章。

第五，检查摊销和计提情况。检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。

年底了，应收和应付挂账不知如何处理？

应收账款长期挂账有风险

   应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，即使起诉，法院也不予以支持。

《民法通则》规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。

也就是说应收账款，当约定的还款期限过了以后，必须在两年以内起诉，法律才可保护其合法权益;若超过了两年的诉讼时效期限，尽管其仍享有并可以行使起诉权，但失去了胜诉权，法院将以诉讼请求已超过诉讼时效为由驳回起诉。丧失胜诉权后原债务转化为自然债务，法律不再予以强制力保护，只能靠欠款单位的信用以及道德来约束。

所以企业在日常财务管理中，应随时对应收账款的账龄进行检查，对没有经济往来，且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理，对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认，一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日，诉讼时效即可重新起算。

应收应付账尾款的账务处理：

1、比如少收。A公司的应收账款为1102，但实际收回的是1100，那会计分录是：

借：银行存款 1100

贷：应收账款——A公司 1100

少收的2元，视为坏账。

借：管理费用--坏账损失 2

贷：应收账款2

2.如果多收，应收账款为1102.5，但实际收回的是1103，那会计分录是：

借：库存现金、银行存款 1103

贷：应收账款——A公司 1102.5

      营业外收入 0.5

3、实际少付，应付账款为1102，但实际支付的金额是1100，会计分是：

借：应付账款 1102

贷：银行存款 1100

      营业外收入 2

年底了“其他应收款”该怎么办？该这么办！

年终，“其他应收款”怎么办？

“ 其他应收款”在财务眼里，就是“应收应付是个筐，什么都可以往里装”，同样，在税局眼里，这个科目往来就是税务稽查的重点。

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。包括：

1.应收的各种赔款、罚款；

2.应收出租包装物的押金；

3.应向职工收取的各种垫付款项；

4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

6.预付账款转入；

7.其他各种应收、暂付款项；

在新会计准则下，"其他应收款"科目在原来核算内容的基础上增加了新的核算内容：采用售后回购方式融资的，通过"其他应收款"科目核算，销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提应计利息，借记"其他应收款"科目，贷记"财务费用"科目；应收补贴款转入"其他应收款"科目。

正是因为科目中包含了“其他各种应收、暂付款项”，导致这个科目变成万花筒，各种无发票的支出、不好解释的回扣、挪用的资金等等特殊的、说不清的道不明的业务都汇集在这里，随着日积月累，其他应收款就没干净利索过，金额大、居高不下成为该科目的显著特点。

年终将至，其他应收款该怎么处理呢？

员工借支业务

年末了，该还的还，该平的平，无论是什么原因的借款，年终尽量就不要挂账了。

无票支出

该规范就规范，要报销，先拿票，逼着大家提前想好发票的事情。通过正规途径采购和发生交易，不占无票打折的那点小便宜，再者，营改增之后有进项就能抵扣，真正算起来也没什么损失。

如果实在没有发票，那就找正规途径代开。千万不要想买票，十有八九是骗人的，遇上这样事情，坑了企业也坑了自己。

挪用资金

无论是借给个人还是借给老板，财务角度都是无解的，年末该还就赶紧还吧，否则缴纳了高昂的个税，想后悔都没地方哭去，看看政策怎么说：

另外，营改增全面实施以来，无偿为其他单位和个人提供贷款视同销售，还要缴纳增值税的问题。看到这里，个人借款还敢继续挂账吗？

无法收回的款项

确定回不来的其他应收款项：建议打报告计提坏账清理掉。毫无价值的资产不要也罢。

每到年终，“其他应收款”总是稽查的重点，身为财务人，有时候知道什么不能做比知道怎么做更重要。

年末了，身为财务的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢？抓紧看看您的“其他应收款”吧！

快年底了，7种资产损失，企业所得税前怎么扣除？

企业在生产经营过程中，如果现金、应收及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失时，如何才能在企业所得税前扣除呢？

今天小编就来同大家梳理一下吧，希望能对大家有所帮助。

一、现金短缺损失如何税前扣除？

答：企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

1.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；

2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

5.金融机构出具的假币收缴证明；

6.资产损失的会计处理凭证。

二、企业坏账损失如何税前扣除？

答：企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：

1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；

2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；

4.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6.属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；

7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

三、逾期一年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除？

答：企业逾期一年以上，关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

四、逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除？

答：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

五、企业存货损失如何税前扣除？

答：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

1.存货计税成本确定依据；

2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

3.存货盘点表；

4.存货保管人对于盘亏的情况说明；

5.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

6.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；

7.向公安机关的报案记录。 

六、企业固定资产损失如何税前扣除？

答：对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

1.企业内部有关责任认定和核销资料；

2.固定资产盘点表；

3.固定资产的计税基础相关资料；

4.固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等；

6.企业内部有关责任认定和核销资料；

7.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

8.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。

七、企业股权投资损失如何税前扣除？

答：企业的股权投资减除可收回金额后确认无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：

1.股权投资计税基础证明材料；

2.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

3.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

4.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

5.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

7.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

8.会计核算资料等其他相关证据材料；

9.资产清偿证明或者遗产清偿证明；

10.属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说明。

政策依据

1.财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)

2.国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告〔2011〕25号)

支付年终奖个税计算的1个原则、2个步骤、3个注意事项！

计税1个原则

基本原则：

对于职工个人取得的全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

计税2个步骤

第一步：

       将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

        如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步：

        将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。

        如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

        如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数

计税3个注意事项

注意1：

         在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次；

注意2：

        年终奖多发一元钱，但结果拿到手的奖金却少了一千多元。年终奖在1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点，会出现年终奖多发1元，税后收入反而减少的情况，如下图：

发18001元比18000元多纳税1154.1元；

发54001元比54000元多纳税4950.2元；

发108001元比108000元多纳税4950,25元；

发420001元比420000元多纳税19250.3元；

发660001元比660000元多纳税30250.35元；

发960001元比960000元多纳税88000.4元；

注意3：

        个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

案    例

【案例：中国公民王某2016年12月自单位取得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下，计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款。】

案例分析：

        该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励，属全年一次性奖金。因此，需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数，之后再计算其应纳税款。

第一：

确定税率和速算扣除数

        王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。

第二：

计算应纳税款

王某应纳税额=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

来源于：老三会计、奇点商学院、姜黎明、阳羡税苑、会计新视野、经济日报、工人日报、上海税务等

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