海南自由贸易港，国内税收新洼地，下一个被复制的深圳？

《海南自由贸易港建设总体方案》（下称《总体方案》）发布一周后，国家发改委、财政部、央行等部委有关负责人和海南省有关领导集体亮相国新办发布会，介绍自贸港建设方案有关情况。

关于贸易港的建设，最令人瞩目期待的，当属其前所未有的大幅税收优惠政策，不仅让大家直呼：下一个避税购物天堂！

下面，我来为大家解读《总体方案》中的税收优惠政策，与大家分享这次海南自由贸易港方案的空前利好。

一、货物贸易及离岛购物免税优惠

在实现有效监管的前提下，海南未来将全岛封关运作。对货物贸易，海南将实行以“零关税”为基本特征的自由化便利化制度安排，坚持“一线”放开、“二线”管住、岛内自由的监管原则。

其中，“一线放开”的意思就是海南岛内可以和世界各国实现零关税或低关税贸易往来；“二线管住”的意思就是海南省与国内其他省市区之间的贸易往来需要增设关税。

（一） 货物进口零关税

《总体方案》以2025年分为分界线，2025年全岛封关前，实行“一负三正”的清单管理率先对部分进口商品实施“零关税”，免征进口关税、进口环节增值税和消费税，形成早期收获；

2025年封关后执行“一线”开放，实行征税商品目录外免税免检的全面开放。

货物进口零关税优惠力度有多大？

在《总体方案》的国发会上，海南省人民政府省长沈晓明就以船舶进口举了一个简单易懂的例子：按照国内税法规定，1000万一艘的进口游艇需要交380万的税，但有了海南自由贸易港的优惠政策，在海南买相同的进口游艇可以实现零进口关税，比在国内其他地方买游艇省了380万，税收成本节约近38%。

（二） 海南与内地的货物贸易按进出口征税

1. 海南地区货物进入内地其他地区原则按进口规定征收关税和增值税

在海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区(以下简称内地)之间设立“二线”。货物从海南自由贸易港进入内地，原则上按进口规定办理相关手续，照章征收关税和进口环节税。

2. 海南地区实质性加工产品进入内地零关税

《总体方案》为鼓励资本进入海南发展外贸加工制造业，对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%(含)的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税、消费税。

换句话说，在海南设立的企业，若其生产所用原材料中有进口物件的，且产品在特殊区域里面增值超过30%，则该产品再进入中国内地市场不需要再交关税。

以近年来越来越火的进口牛肉为例，整头牛或者半头牛进口的普通进口关税为70%，最惠国为25%，税率不可谓不高。

现在有了海南自由贸易港税收优惠，相关企业将整头牛、半头牛先进口到海南洋浦港，再通过分割制成牛排、牛筋等初加工产品，使整牛、半牛整体增值30%，再销往中国内地，就可以省去了70%或者是25%的关税。

（三） 扩大离岛免税商品范围，购物额度增至10万/年

虽然国家自2018年就开始推进海南自由贸易港的建设，力推海南岛成为国际旅游购物岛，但效果并不明显，原因有二：

一是海南的离岛免税限额为每人每年3万元且免税商品大部分只可以由海南机场亲自购买；

二是海南岛的政策虽好，但是附近“强敌”环视，大多数消费者更加愿意选择香港、澳门，这样老牌、完善、熟悉的购物天堂。

因此，本次《总体方案》明确离岛免税购物额度将放宽至每年每人10万元人民币，并扩大免税商品种类，放宽免税商品交易的场所限制。

以购买德国名表为例，国内售价8万（含进口税），香港5万（无关税）但是香港的免税额度仅有5000元，余下的45000元仍需交税，而未来到海南购买相同一块表，只需5万且全额免税。

这样的新规定，给予了海南岛巨大的竞争优势，未来有可能取代香港、澳门成为最热门的免税购物天堂。 

二、大幅降低所得税
（一） 三类企业所得税优惠

上图就是《总体方案》对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行的企业所得税优惠税率。15%的企业所得税对于企业来说是极具魅力的。

从国内比较而言，15%的优惠税率只有上海、深圳这样的政策高地的特定区域（比如前海）和特定行业（比如高新）才有机会享受，而海南则是全省全行业除负面清单行业外均可享有，可以说是全国最低企业所得税。

从国际自由贸易港比较而言，当前中国香港企业所得税率为7.5%至16.5%，新加坡企业所得税为17%，海南自由贸易港的企业所得税率已经完全具备竞争力。

（二）个税最高税率由45%降为15%

《总体方案》不但在关税、企业税方面给足了优惠，还通过个人所得税的大幅优惠来吸引各行各业优秀人才来海南发展工作。

目前，内地普遍采用“7档超额累进税率”，税率分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，很多高收入人士常常感叹，辛辛苦苦工作一年，一旦交税收入半折，进而不得不花费心力进行合法税收筹划。

根据上表，海南个税不但简化为三档且最高只有15%，足以让所有内地城市羡慕不已。

而且，海南个税优惠的限制看似严格，如要求纳税人每年在海南居住满183天或在海南工作，但也并非不可突破，如以投资收入为主的高收入人群、自由职业者等，他们并不需要在固定地点上班，那么在海南居住即可减税又不影响工作何乐而不为呢？

三、税制结构性改革

除降低各种税率外，《总体方案》还对税种进行了大踏步结构性改革。

《总体方案》要求2025年前简化合并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，推行在货物和服务零售环节征收销售税，通过降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化，实现自贸港区“税负水平明显降低” 的总体目标，以此促进企业国际贸易和投资的自由化水平。

同时，这一税种结构性改革势必涉及中央和地方税收收入的分配。

《总体方案》指出，要建立收入归属清晰、财政收支大体均衡”的制度体系，扩大海南地方税收管理权限，具体而言，企业所得税、个人所得税作为中央与地方共享收入，销售税及其他国内税种收入作为地方收入；

同时授权海南根据自由贸易港发展需要，自主减征、免征、缓征除具有生态补偿性质外的政府性基金，自主设立涉企行政事业性收费项目。

大家都知道，互联网行业已成为“流量经济”的天下，放弃收费，吸引人群，换取流量。纵观《总体方案》全文，海南自由贸易港也有类似的奇效。

海南自由贸易港将通过零关税、低税率、税种简并等优惠政策，形成类似互联网的“免费模式”，虽然短期内会损失大量税源，但借此诱饵，海南将对全国乃至全球的人流、物流、资金流产生虹吸效应，从一个普通省份变成特殊功能区，实现海南岛的跃迁式发展。 

利好空前，综上种种多重积极因素。那么，海南贸易自由港会不会成为点燃区域经济腾飞的又一新大门，复制曾经的中国奇迹深圳呢？欢迎大家讨论交流...

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