企业的这些情形，小心搞砸你的"IPO"！
拟上市公司被证监会发审委否决发行上市申请、撤销已经通过的核准、向证监会撤回上市申请材料，均属于上市失败。IPO 失败将对拟上市公司和中介机构造成重大打击，打乱企业未来的发展计划、失败导致员工流失、社会负面关注等，甚至导致企业走向衰败等。纵观企业上市失败自身原因，常见以下：
1、脱离券商规范辅导要求，我行我素
企业上市不听券商辅导规范的要求，略懂点法律法规知识，就我行我素。在上市中，不许做的事情他偏做，理由如下：中石油、中国石化、中国银行等央企都这么做，上世纪上市企业这么做，我为何不能做？呵呵，央企是国务院批准上市后才向证监会申报申请材料的，以或既往政策也不同。但企业仍坚持到底，作死到底。比如法规要求上市时需避免同业竞争，减少关联交易。券商要他处置参股企业，减少关联方和关联交易，企业以央企等为案例坚持做，而且关联交易越做越大，自寻死路挡也挡不住。
隆基股份第一次被否，就是因为跟无锡尚德的服务费关联交易过大被否，第二次上会就乖了，摆脱了与无锡尚德的关联关系才有机会上市。
2、不重视上市，各方关系不摆平，仇家举报起诉
企业上市前重视不够，员工没有股权激励，或股权激励等事项引发员工内部矛盾；跟竞争对手恶意竞争，树敌过多。外部的竞争对手防范，主要自己合法经营，对方就找不出瑕疵。但企业内部矛盾激发，则可能一发不可收拾。员工手上的料，肯定让老板死法一定很痛苦。往往会发现，项目已公告发审会时间，但证监会又很快发布了暂缓审核或取消审核的情况。做出这一决定的很多原因是被举报了，中介机构需要核查有关举报事项，因此「尚有相关事项需要进一步落实」。作为监管部门的证监会，如果有举报就要尽量核实。
据分析，上会前数小时被取消上会资格的同花顺，失利的主要原因是同花顺涉嫌「推荐的炒股软件属虚假宣传，诱骗股民投入升级软件」而被举报，存在影响发行的问题。凯立德导航当年上市的时候，竞争对手都纷纷向法院起诉侵权事项，知识产权纠纷导致上市失败，最后只能登陆新三板。
企业在日常经营活动中发生纠纷在所难免，主要是企业要有处理纠纷的应对能力，要及时化解矛盾，为上市构建一个良好的内外部环境。很多企业由于举报，导致媒体新闻负面报道铺天盖地，企业最终在上市路上倒下。
3、拙劣的、技术粗糙的财务造假
业绩指标是重要的上市条件之一，也是投资者特别重视的因素。但很多企业业绩出现波动下滑，不符合上市财务要求，特别是创业板，要求业绩连续增长，业绩下滑了就不能申报上市了，许多企业就想起了财务操纵的手法。A 股历史上，被揭出造假上市的典型案例，包括主板的通海高科、红光实业，也包括中小板的绿大地、胜景山河等企业。有些财务造假手段粗糙，应收账款大幅增长、毛利率异常波动、费用大幅减少、高管工资低过民工，实在无法入目。
新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，在 2009-2011年年度报告中虚假记载。虚增 2011 年利润总额 2,042.36 万元，占当年利润总额的 48.52%；虚增 2010 年利润总额 305.82 万元，占当年利润总额的 11.52%；虚增 2009 年利润总额 280 万元，占当年利润总额的 16.53%。在 2012 年 4 月 12 日预披露的招股说明书申报稿及上会稿中有重大遗漏。
绿大地曾在不具备IPO条件的，为达到在深交所发行股票并上市的目的，经过被告人何学葵、蒋凯西、庞明星的共谋、策划，由被告人赵海丽、赵海艳登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。
其中，在上市前的 2004年至 2007 年 6 月间，绿大地使用虚假的合同、财务资料，虚增马龙县旧县村委会 960 亩荒山使用权、马龙县马鸣乡 3500 亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计 7011.4 万元。绿大地还采用虚假苗木交易销售，编造虚假会计资料，或通过绿大地控制的公司将销售款转回等手段，虚增营业收入总计 2.96 亿元。绿大地的招股说明书包含了上述虚假内容。
4、关联交易不减反增，独立性存在重大缺陷
发行人的重要的销售收入、生产、采购都来自于控股股东及其关联方，发行人在独立性方面有严重缺陷，利润的真实性也值得怀疑。按照规定，发行人必须拥有完整的采购、生产、销售体系，具有独立开展经营活动的能力，在上市前，必须切断发行人与关联方的关联交易，将关联方收购或转让来减少和消除关联交易。但许多企业仍然顶风作案，带病上会，冲刺挑战发审委。
被否案例如下：
嘉兴佳利电子股份有限公司：2009年至 2011 年，公司与控股股东持续存在机器设备、存货转让等关联交易，存在大额资金拆借、相互代付电费、共用商标等行为。与《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》（证监会令第 61 号）第十八条的规定不符，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间存在严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。
河南思可达光伏材料股份有限公司：创业板发审委在审核中关注到 2011 年 3 月之前关联方沁阳思可达的总经理、财务负责人存在交叉任职；2009 年、2010 年沁阳思可达与你公司存在纯碱供应商的重合；你公司与关联方之间在 2009 年、2010 年、2011 年 1 月－3 月存在较多资金拆借。你公司独立性存在缺陷。
深圳天珑移动技术股份有限公司：河源特灵通为你公司实际控制人之妹夫梁秉东（林含笑配偶）控制的企业，是你公司的主要代工厂之一。2009年至 2011 年，你公司对河源特灵通的委托加工交易占当期同类业务的比重分别为 32.60%、22.62% 及 36.04%。2011年度，河源特灵通为你公司加工手机 459.59 万部，占河源特灵通总加工量的 74.13%。综上，报告期内你公司的独立性存在缺陷。
北京东方广视科技股份有限公司：2009年 10 月，你公司将原全资子公司东莞市维视电子科技有限公司股权转让给深圳市威久工贸发展有限公司，转让后，东莞市维视电子科技有限公司继续为你公司提供机顶盒的外协加工，并代购部分辅料。2009 年至 2011 年，你公司与其交易金额分别为 900.48 万元、1734.43 万元、1872.87 万元，占你公司当期外协金额的比例分别为 89.14%、79.81%、35.09%。报告期内你公司转让子公司东莞市维视电子科技有限公司股权前后与其交易金额较大，业务体系的完整性存在瑕疵。创业板发审委认为，发行人在独立性方面存在严重缺陷。
5、内控摆样子，不能合理保证企业财务报告的可靠性
财务核算混乱是内控机制薄弱的常见体现。许多企业在上市时，只注重形式，不重视实质。对于需要规范的事项，往往摆摆样子给中介机构看，甚至拒绝整改。在没有保证的内控下，会计也无法准确的核算成本和收入，会计政策滥用的情形处处可见。
由于内控被否的案例很多，举几个案例如下：
湖北永祥粮食机械股份有限公司：发审委在审核中关注到，你公司未能对下列事项的合理性提供充分可靠证据：一、2011年、2012 年和 2013 年成套设备中的单机均价分别是单独单机均价的 1.99 倍、2.71 倍和 2.66倍，成套设备毛利率高于单机产品毛利率。二、对需要交付并投入运营的「成套设备」，在该成套设备中的各批次单机设备单独签字确认验收后，即确认该单机的营业收入。
上述事项说明你公司内部控制（会计控制）制度存在缺陷，不能合理保证企业财务报告的可靠性，不符合《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（证监会令第99号）第十九条的有关规定。第十九条，发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。
深圳市崇达电路技术股份有限公司：发审委在审核中关注到，你公司存在以下情形：一、你公司改聘审计机构对近三年及一期申报财务报表进行审计未经你公司股东大会决定，不符合《公司章程》的相关规定。二、你公司目前所有生产经营房产均为租赁取得，其中 87.77%租赁房产因占用农村集体用地未能办理房屋产权证书。你公司保荐机构及律师认为在农村集体土地上建造房屋出租用于非农建设不符合《土地管理法》相关规定。
发审委认为，上述情形与《首次公开发行股票并上市管理办法》（证监会令第32号）第二十四条的规定不符。第二十四条，发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。
6、会计核算不规范，没有高薪请有水平的财务总监
会计政策滥用或错误使用，导致上市失败。具体被否案例如下：
汉嘉设计集团股份有限公司：你公司招股说明书（申报稿）在披露建筑工程设计成本核算方法时称，对于项目直接费用的计提依据是每个项目的完工百分比乘以项目的预估总直接费用，减去之前会计年度累计已确认的成本。但根据反馈意见回复，你公司在实际进行成本核算时，未按照上述披露的方法对建筑工程设计成本中的项目直接费用进行核算。你公司和保荐机构在聆讯现场也未就上述差异的原因予以说明。发审委认为，发行人会计基础工作不规范，财务报表的编制不符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
上海麦杰科技股份有限公司：创业板发审委在审核中关注到，你公司 2009年前三季度收入为 3,169.94 万元、利润为 1,303.34 万元；预测 2009 年第四季度收入为 2,055.54 万元、净利润为 908.85 万元，预测 2009 年全年收入为 5,225.48 万元、净利润为 2,212.19 万元。你公司本次申请公开发行过程中披露的相关信息则显示其未能实现前次申报时披露的盈利预测且数据差异较大。上述情况表明你公司报告期内会计基础工作薄弱。
7、募资投资项目起名「圈钱」，不具有可行性和必要性
募集资金投资项目必须有必要性和可行性，必须与企业的发展和业务相匹配。但许多企业没有注意到这个问题的重要性，随便编写募集资金投资项目报告，以为政监会不会关注这个问题，导致上市失败。融资必要性不足也属于募投资金运用的问题。一般来说，企业能够自筹解决资金问题，就没必要上市融资。如前文所述的福星晓程和同济同捷等公司，申报材料都显示其账面资金充足，是「不差钱」的企业。这样的企业如果仓促上市，往往被怀疑为「上市圈钱」。具体被否案例如下：
湖南金大地材料股份有限公司：根据申报材料和你公司代表、保荐代表人的现场陈述，你公司本次发行募集资金拟投资项目可行性分析所依据的产品和市场环境已发生较大变化，你公司董事会未对本次发行募集资金投资项目的可行性进行重新论证。另外，你公司未按规定计提安全生产费用。发审委认为，你公司内部控制制度存在缺陷、募集资金投资项目不可行。
浙江佳力科技股份有限公司：风电设备为产能过剩行业，国家重点支持的是自主研发 2.5兆瓦及以上风电整机和轴承、控制系统等关键零部件。风电行业经营环境产生重大变化，而你公司目前主要产品为 1.5 兆瓦、2.0 兆瓦、2.1 兆瓦风电设备铸件，上述情形对你公司持续盈利能力构成重大不利影响。
你公司本次募集资金全部用于「年产 5 万吨 2.5－6 兆瓦风电大型铸件关键部件项目」，产能较 2010 年增长 142%，而你公司2.5 兆瓦及以上风电设备铸件报告期仅实现少量生产及销售；根据你公司披露的 2011 年 1 月 1 日后需要履行的合同及意向性订单情况，2.5 兆瓦及以上产品占比也不高。你公司募投项目与现有生产经营不相适应，且新增产能存在市场销售风险。发审委认为，发行人募集资金投资项目不具有可行性。
8、上市权力和利益斗争不止，董事高管频繁变动
最近三年董事、高级管理人员不得发生重大变化，是上市的一个重要条件。但有的企业上市时，却为了利益不惜调整人事，造成董事高管的频繁变动。老板认为，只要自己在，就没实质变化，但监管部门不这么认为。看看具体案例：
北京高威科电气技术股份有限公司：2010年 3 月前，公司董事会由 6 人组成，后经过 3 次调整增加至 9 人，除去 3 名独立董事外，3 年内董事会仅张浔、刘新平二人未发生变化。申请材料及现场陈述中未对上述董事变化情况及对公司经营决策的影响作出充分、合理的解释。发审委认为，上述情形与《首次公开发行股票并上市管理办法》（证监会令第 32 号）第十二条的规定不符，发行人最近 3 年内董事、高级管理人员没有了重大变化。
9、虚假陈述、重大遗漏和误导性陈述
为了隐瞒发行障碍，有的公司采取硬伤不披露，或采取虚假披露和误导性陈述的方式，希望不引起监管机构的关注。这招是风险很大的。具体被否案例如下：
北京星光影视设备科技股份有限公司：与 2011年 11 月编制的招股说明书（申报稿）比，你公司 2010 年 3 月向中国证监会首次报送且经预披露的招股说明书存在未披露 3 家关联人的情形，同时还存在 1 家关联人的关联关系披露不一致的情形；你公司 2011 年 3 月向中国证监会第二次报送的招股说明书存在未披露 5 家关联人的情形。在未披露关联人中，嘉成设备、嘉成技术和山德视讯的业务范围与你公司的业务范围相似。报送的发行申请文件有重大遗漏情形。
10、利用关联交易调节和输送利润
企业业绩造假动机提升，许多企业都通过关联交易的方式调节 IPO 企业的利润。所以，关联交易一直是证监会 IPO 审核的一个重要关注点，证监会也要求拟上市公司在辅导时就应该减少和停止关联交易。但还是有很多企业关联交易不停，具体被否案例如下：
杭州千岛湖鲟龙科技股份有限公司：创业板发审委在审核中关注到， 2010 年 12 月，你公司股东资兴良美以每股 3.90 元增资 305 万股，占你公司发行前股份 4.99%。你公司在 2010 年10 月至 2011 年 3 月间向资兴良美采购 7—8 龄雌性西伯利亚鲟、杂交鲟和史氏鲟，该批采购鲟鱼价值共计 3,660.10 万元，重量共计 131.49 吨，计划于 2010 年、2011 年和 2012 年实现加工；你公司 2010 年和 2011 年营业收入分别为 7,110.28 万元和 10,318.90 万元，扣除非经常性损益后的净利润分别为 2,481.10 万元和 3,482.39 万元，扣除与资兴良美关联交易影响后，你公司 2010 年和 2011 年营业收入分别为 6,063.83 万元和 7,978.53 万元，扣除非经常性损益后的净利润分别为 2,124.85 万元和 2,765.00 万元。
上述交易对你公司 2010年和 2011 年主营业务收入及净利润影响重大。创业板发审委认为，上述情形与《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》（证监会令第 61 号）第十四条第四项的规定不符。（四）发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖。
北京东方广视科技股份有限公司：2009年 10 月，你公司将原全资子公司东莞市维视电子科技有限公司股权转让给深圳市威久工贸发展有限公司，转让后，东莞市维视电子科技有限公司继续为你公司提供机顶盒的外协加工，并代购部分辅料。2009 年至 2011 年，你公司与其交易金额分别为 900.48 万元、1734.43 万元、1872.87 万元，占你公司当期外协金额的比例分别为 89.14%、79.81%、35.09%。创业板发审委认为，发行人资产不完整，存在严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。
11、选择中介机构失当
企业上市策划时，企业缺乏一券三师等中介机构专业性、执业能力、行业适配性、责任心、操作经验及过往上市成功案例等情况调查了解，组建辅导团队不能很好的结合企业本身情况做出合适的辅导方案、改进及解决企业问题的规范性措施，导致上市失败。
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