最可爱的人儿！请收下这份八一税收大礼包
一年一度建军节
不仅是属于军人们的节日
更是我们对这群最可爱的人
表达敬仰的时刻
当“参军光荣”遇上“退伍光荣”
当从退役士兵成为普通人
走上创业就业之路
又有什么扶持自主就业退役士兵创业就业的税收政策呢
这就来给大家做个税收优惠政策大盘点！
01退役士兵的范围
自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵，具体包括取得下述证件的人员：《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》等，可享受以下税收优惠政策。
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02自主就业退役士兵从事个体经营（创业）
▲享受方式
在申报时按扣减限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人在进行纳税申报时，需要注明其退役军人身份。
▲优惠时间
自办理个体工商户登记当月起3年内（36个月）
▲限额标准
每户每年12000元为限，最高可上浮20%（广东省扣除限额标准为每户每年14400元）
▲举个栗子
李某属于自主就业退役士兵，2020年4月办理广州个体工商户登记，从事个体经营，选择按季申报。第二季度应缴增值税10000元，六税两费减按50%征收后，应缴城市维护建设税350元，教育费附加150元，地方教育附加100元，应预缴经营所得个人所得税3000元，该个体户7月办理申报时应如何享受优惠政策呢？
企业当年度实际经营月数9个月，年度应缴纳税款=13600元，扣减限额为14400÷12×9=10800元，纳税人最多可减免税额为10800元。
依次扣减增值税城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加10000、350、150、100元，个人所得税200元，减免后尚应缴纳个人所得税2800元，全年减免限额已扣减完，接下来季度不再予以扣减。
▲留存备查
《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》等。
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03企业招用自主就业退役士兵（就业）
▲享受方式
自行申报享受，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，纳税年度终了，仍有差额，在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
▲优惠时间
自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起3年内（36个月）
▲优惠条件
签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费
▲限额标准
每人每年6000元，最高可上浮50%（广东省定额标准为每人每年9000元）
▲举个栗子
广州某企业2020年7月招用了1名自主就业退役士兵，当月签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险。自签订合同并缴纳社保当月算起，该退役士兵本年度工作时间为6个月，7月所属期应缴增值税500元，城市维护建设税35元，教育费附加15元，地方教育附加10元，那7月所属期该企业应该如何享受政策呢？
企业2020年度可减免总额=9000÷12×6=4500元，
即企业7月所属期在4500元限额内，依次扣减500、35、15、10元；
8月所属期在4500-500-35-15-10=3940元的限额内，依次扣减8月所属期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，以此类推至扣减完4500元，若年度终了仍有差额，则汇算清缴时扣减企业所得税，当年扣减不完不得结转。
▲留存备查
（1）招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》
（2）企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录
（3）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表
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04政策执行期限
1. 2019年1月1日至2021年12月31日
2. 在2021年12月31日享受文件规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止
3. 退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受文件规定的税收优惠政策
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05政策依据
▲《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c4050538/content.html
▲《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省退役军人事务厅 广东省人力资源和社会保障厅 广东省扶贫开发办公室关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知》（粤财法〔2019〕10号）
http://czt.gd.gov.cn/czfg/content/post_2211342.html
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►注意事项►
1. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的増值税应纳税额；
2. 企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
END
来源：国家税务总局广州市白云区税务局
编发：广州市税务局纳税服务和宣传中心
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