如何成功地从美国移居出去——第一部分：移居前规划
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两位在美国税法和弃籍法领域经验丰富的资深人士讨论对美国人产生独特影响的投资移民问题。
每个季度，美国政府都会公布一份名单，其中包括一组精选的有弃籍意图的美国公民和绿卡持有者；他们有意依法放弃公民身份或长期居民身份。“适用弃国者”名单只包含那些全球资产超过200万美元或者过去五年平均每年缴纳联邦税至少19万美元的人（2023年标准）。
在实践中，这种类型的税收负担要求联邦应税收入每年超过60万美元。一旦个人超过了净资产或已纳税额的起征点，就没必要讨论他们的净资产是200万美元还是20亿美元，或者他们的平均联邦税负是19万美元还是190万美元了。
在过去的17年里，“适用弃国者”总数从2006年的278人的低点增长到2020年的6,705人的高点。截止2022年年底，平均每年为2,717人。总体来说（疫情这几年，美国政府实际上使得弃籍难以实现），平均数字每年都在增长。
你可能会问我们每个季度都会问的问题：为什么会发生这种情况？
不幸的是，美国政府并没有提供多少信息来解释这个问题。虽然每季度发布一次，但出现的名字并不是上一季度移居国外的人的名字。相反，这些名字出现在他们实际弃籍至少12个月之后。以我们俩目前的一位共同客户为例，目前他的名字仍然没有出现，尽管他在2021年4月（大约24个月之前）已移居美国之外！
此外，该名单没有提供任何解释或评论。没有说明人数增加或减少的理由。什么都没有。政府似乎不想对这一日益常见的现象做出任何解释。
我们很高兴地介绍Lesperance美国弃籍指数，以提供深入的见解和解释。每个季度，我们将跟踪适用弃国者名单并绘制结果。每个季度，我们将提供我们的见解，为什么越来越多或越来越少的人正在移居美国之外，确定趋势，讨论影响，并为潜在客户提供一些一般性指导，告诉他们现在能够做什么，以便在某个时候让自己选择离开美国的税收体系。多一些选择总是没有坏处的。
另外一个我们从和适用弃国者处于同一经济类别的美国人那里经常被问到的问题就是，弃籍策略是否有意义。
为了回答这个问题，我和Mel Warshaw合作为《投资移民知情者》提供了一个由四部分组成的系列节目，讲述了关于移居国外这个有趣而复杂的话题。有趣的是，每一份适用弃国者名单都代表着真实的人，他们拥有复杂而成功的生活，并有充分的理由离开美国。之所以说复杂，是因为弃籍可能会产生严重的影响，所以必须仔细和彻底地考虑和解决，例如：
成功弃籍或者放弃美国绿卡必须要遵守的准确流程
3弃籍后税务规划与合规；以及4未来进入美国我们为《投资移民知情者》撰写的这个四部分的《如何成功地从美国移居出去》将会讨论四个领域的问题，由此你或者你富裕的美国客户可以考虑是否将弃籍策略纳入税务和传承规划。
第一部分，我们讨论美国弃籍税的触发问题，以及如何避免这些税务。
第二部分，我们讨论弃籍流程以及放弃绿卡身份的流程。
第三部分，我们讨论弃籍后纳税申报的问题。
第四部分，我们讨论未来进入美国的问题。
PART 01弃籍前规划E
弃籍税制
每年，越来越多的美国公民放弃他们的公民身份，绿卡持有者放弃他们的签证身份。这些行动很可能引发一个关于税务问题的讨论：美国的弃籍税制。
弃籍税制有两方面涵义；“退出税”（IRC s.877a）和“遗产税”（IRC s.2801）。
退出税规定对退出美国税收体系的某些人征收所得税，这些人被称为“适用弃国者”。 退出税的典型特征是，所有在全球范围内升值的资产都被视为在公民身份或居民身份终止前一天出售的。如果适用，当适用弃国者弃国当年的最后一次美国纳税申报单时，从认定的销售中获得的净资本利得（在2023年约821,000美元的免税金额之外）将被征税。
遗产税规定，美国公民或纳税居民，对于赠与应承担超过最低年度免税额的税负。40%的税收负担在受赠人身上，不是赠与人身上。
基于公民身份的税制
美国并不是唯一一个拥有包含退出税的国家。其它国家也有退出税。然而，美国是独一无二的，它将退出税与签证或公民身份的变化联系在一起。这被称为“基于公民身份的税制”。如果你是美国公民或外国居民，你在全球范围内的收入都要缴税。如果你是美国公民或有美国住所，您需要就全球资产缴纳美国赠与税、遗产税和隔代遗产转让税。
地球上所有其它国家（除了厄立特里亚和其他一些有限的例外情况）都遵循“基于居留身份的税制”。
如果你是该国的居民（无论如何定义），你都要交税。如果你是非居民（无论如何定义），你都不用交税。在这些情况下，触发退出税的通常是纳税居民身份的变化。这就是为什么加拿大（基于居民身份的税收）很容易允许其公民居住在国外，而美国（基于公民身份的税收），则不可能这样做。
基于公民身份的税收原则是《美国国税法》DNA的一部分，也是放弃公民身份或居留身份是一种税收上认可事件的原因。但不管公平与否，这就是法律。
谁应该要忧虑弃籍税制？
01. 放弃公民身份的美国公民；
02. 持有美国永久居民身份多年的合法居民（绿卡持有者）。
如果你不是这两类人群，你就没必要担忧弃籍税制。举个例子，凭借其它签证类别（学生签证、H-1B、L-1A、等等）在美国生活多年的人不必忧虑。
公民
当美国公民自愿或非自愿终止该身份时，这可能会触发美国的弃籍税制。通过在美国领事馆的正式最终放弃面谈中放弃公民身份，他或她就成为了《美国国税法》中规定的“外国人”。
确定美国公民身份通常很简单。如果你出生在美国（而不是外交官或外国服务人员的孩子），就是美国公民。有时，要确定在美国以外出生的人（父母是美国公民）是美国公民有点复杂。
双重国籍并不重要。仅仅获得第二国公民身份本身并不会终止美国公民身份。
长期居民
不是美国公民的人，如果他们是美国的长期居民，也可能受到美国的弃籍税制的影响。
居民身份意味着他们是美国的合法永久居民。在一般背景下的谈话中，我们称这些人为绿卡持有者。
长期身份意味着他们在过去15年里至少有8年拥有合法的永久居民身份。
哪些行为会触发弃籍税制？
你不会仅仅因为你是公民或长期居民就需要缴纳弃籍税。你必须做一些事情来触发：放弃你的公民身份或放弃你的长期居民身份。
美国公民可以选择放弃公民身份，也可以选择被剥夺公民身份。失去身份意味着（前）美国公民成为外国人。
绿卡持有者也受到弃籍税制的影响。
绿卡持有者必须在以移居海外的那一年为结束的15年中有8年是合法永久居民。换句话说，绿卡持有者是一个长期居民。只有长期居民的绿卡持有者才受退出税的影响。如果你是一个纳税人，但从未持有过绿卡，你就不受美国弃籍税制的影响。
你将在2018年成为合法永久居民。在2022年，你已经成为合法永久居民15年中的5年。但是你不是长期居民，所以如果你决定放弃签证离开美国，你不必担心退出税。
一旦获得长期居民身份，绿卡持有者有三种方式可以触发美国的移民税收制度：
首先，绿卡持有者自愿放弃签证身份。
其次，政府强迫性取消签证。
然后，绿卡持有者进行税务条约选择。
通过向美国公民及移民服务局提交I-407表格自愿放弃绿卡身份。生效日期是美国政府在你的I-407表格上盖章确认收到表格的日期。
生效日期也可能是你根据《移民和国籍法案》受到最终行政或司法命令驱逐出境的日期。
最后，长期居民可以通过条约选择成为美国的非居民，从而不再是税收目的的永久居民。 绿卡持有人通过提交该年的1040NR表格来进行选择，条约选择在附件的8833表格上。
如果是在绿卡持有者成为长期居民后进行的选择，尽管他仍然拥有合法永久居民的移民身份，但他将成为外籍人士。许多长期合法永久居民对这一高度技术性的规定一无所知，这可能会给精心构思的美国移居计划带来灾难。
你是否是适用弃国者？
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一旦你确定自己要移居国外（放弃公民身份，放弃签证身份），下一个任务是弄清楚这么做的后果。
美国的弃籍税制将为移居国外的公民和长期居民带来两种可能的所得税后果：
书面通知，或者
书面通知加纳税通知
“适用弃国者”可能会收到书面通知加纳税通知。相较之下，“非适用弃国者”只会收到书面通知。
从“适用弃国者”那里获得赠与或者遗产的美国人需要支付赠与税或者遗产税。
此外，从外国信托收到的物质礼物和遗产以及所有分配都必须在年度信息纳税申报单上进行申报。
让遗产税的复杂性进一步加剧的是尽管遗产税于2008年颁布，但美国国税局尚未发布708表格，因此美国继承人处于等待最终遗产税法规发布的状态。
“适用弃国者”VS “非适用弃国者”
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“适用弃国者”这个词在《美国国税法》中有定义，指的是：
放弃公民身份的公民或者放弃绿卡的长期居民，或者通过条约选择的非居民；以及如美国永久居民符合以下三项测试之一即为适用弃国者，并且需要申报弃籍税。但凡这两个主体满足以下三个条件中的任意一个，就应当在弃籍前缴清相应税款。这三个条件是：
截至弃籍日，申请弃籍者净资产超过200万美元的；
申请弃籍者过去5年内年平均净所得税超过经通货膨胀调整后的指定数额（2023年的金额为19万美元）的；或者
申请弃籍者未能在8854表格中证明或未能提交所要求的证据证明自己在前5年内已履行所有美国联邦纳税义务的（包括提交所有需填报的申报表的义务，以及支付所有相关应纳税款的义务等）。
关于“适用弃国者”的两个例外
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在出生时获得美国国籍和其它国家国籍的双重公民；以及
在年满18岁6个月之前弃籍的人。
满足例外条件的人，他们的个人财富和之前年度的纳税义务不会使得这个人成为适用弃国者。
适用弃国者如何纳税
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关于弃籍税制的一些文件
双线标题8854表格。美国公民或美国永久居民申请放弃美国身份时，必须向美国国税局提交8854表格。除提交8854表格外，通常情况下，放弃美国身份的弃国者应向主管税务局提交年度纳税申报表。如果弃国者并未在任何纳税年度申报提交8854表格，或没有包含表格要求的所有信息，或者表格中包含不准确的信息，除非有合理证据，否则就是申报瑕疵，将可能在该纳税年度被罚款1万美元。
W-8CE表格。适用弃国者必须向美国“合格递延补偿”计划管理人或非授予人信托的受托人提交一份特殊的W-8CE表格。适用弃国者将W-8CE表格交给退休计划管理人、养老金和递延补偿计划管理人。
708表格。该表格最终将涉及遗产税下的税收责任，并将在美国国税局发布该领域的最终条例时公布。受遗赠人以最高的赠与税率人支付美国遗产税。只有少数例外情况。
给潜在弃国者的指导
双线标题在考虑移居国外时，抵御美国退出税的第一道防线就是从一开始就避免成为弃国者。这对公民来说是不可能的，但对绿卡持有者来说，策略是避免成为“长期”居民。在持有绿卡身份的第八年之前离开美国并放弃绿卡。
如果弃国者身份避免不了，那么文书工作的负担也是不可避免的。这也许可以通过重新配置你的日常生活来消除适用弃国者身份。想办法把你的净资产降至200万美元以下，但这对大多数非常富有的人士来说是不切实际的。对于企业高管来说，想办法将你前五年的平均所得税负担降至适用于你的经通胀调整后的起征点以下。
如果适用弃国者身份是不可避免的，你应该计划尝试和重新配置你的资产持有，以尽量减少资本收益。
最好的解决办法可能是在弃籍前一年设立一个弃籍前信托基金。
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