财经 | 减税：放水养鱼？

十三届全国人大常委会第五次会议31日表决通过了关于修改个人所得税法的决定，标志着个税法完成第七次大修。

根据新法，个税起征点由现行3500元人民币每月，提高至5000元人民币每月；中国财政部表示，将根据经济发展等相关情况，继续调整个人所得税起征点。新税法规定居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除项目和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得。

另外，新个税法部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出或纳入专项附加扣除项目。

修改后的个人所得税法从2019年1月1日起实施。自2018年10月1日至2018年12月31日，实行两项过渡政策：一是纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；二是个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照新的个人所得税计算缴纳税款。

内地今年1到7月的个税收入同比增长幅度较大，其他各税收入也有较高增长。根据内地财政部公布的财政收支情况，2018年1月到7月累计的个人所得税收入9225亿元，已经超过了2015年全年的个税收入8618亿元，同比增长了20.6%。今年3月财政部曾表示内地2018年预计将减税超过8000亿元，而今年1-7月多个税种收入的增加幅度较大引起关注：这税到底是要减还是要增呢？ 

实际上，税收征管方式的现代化使得过去可能绕过税收的交易活动逐渐规范，财务走账愈加透明，无论是个人还是企业，该交的税，一笔都少不了。 

从政策角度来看，此次个税朝向综合与分类相结合税制迈进了关键一步，可以看出政府对当前涉及国计民生的教育、医疗、住房、子女、养老以及社会公平等问题的关切，“个人所得税法7.0版”虽然总体框架已定，但唯有了解更为具体的细节才能知道每个人明年的精确减税额度。各界也期待个人所得税法实施条例及其配套规定的出台。

本次新个税法的焦点，除了新起征标准上调和税率调整外，还有一点就是——中国即将对全球征税！7月1日起，CRS也就是共同申报准则全球征税在内地正式启动。而在刚刚过去的9月1日，中国进行了第一次CRS金融信息交换。

从9月1号开始，中国和加拿大正式开始交换「税务和财务」信息，这一举措为加拿大税务部门监察到偷税漏税的行为，同时也可以让中国追查到在加拿大的经济逃犯。刚刚实施的这个协定名为共同申报准则CRS，是在国际经合组织OECD框架下达成的。

在这个协议下，中加两国之间展开自动税务和银行财务信息交换。这一举措对加拿大和中国都有重大意义，加拿大政府现在可以从中国获得机构与个人的税务和财务信息，从而能最大程度地避免逃税。这一举措无疑对那些在中国国内有资产的华人移民有很大的影响。 

本次税法的改革中，对于中国税务居民的判定，决定了哪些个人将其全球收入在中国缴税。全国人大常委会通过 《个人所得税法修正案》，任何人在内地居住满183日，即被定义为「税务居民」，在缴纳个人所得税时，境内和境外的收入都要计算在内。参与审议的港区全国人大常委谭耀宗表示，新税法将给予香港市民五年宽限期，同时，在内地工作的香港市民，如果在香港或外地拥有物业，并能够证明，内地并非主要居住地，就可以避免缴交境外收入税。

近期，朋友圈广泛流传着一张降税前后到手工资对比表显示，降税后到手工资反而比降税前少了，更是引起了内地民众的热议。根据改革后的税法，从2019年起，社保就统一归税务征收，今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作。

一般而言，社保的缴存比例是企业20%，个人8%，因为缴存比例较高，很多企业都只采用最低的一个缴存基数缴存社保。改为税务部门统征之后，企业如果不足额缴纳，就会被税务部门稽查，等于变成了强制征收。对于很多企业而言，尤其是中小型民营企业来说，为员工高标淮缴纳社保成为了一种“负担”，因为在社保缴费中，企业的缴费比例一直是占到大头，且无法获得看得见的收益。

与中小企业同样哀嚎一片的还有创投基金圈。近日，创投基金中自然人LP（有限合伙人）的所得税税率从20%提高到最高35%，且可能涉及追溯补缴一事，引发创投圈广泛关注。

8月30日，国家税务总局的一份检查工作指导意见引起市场的高度关注。在指导意见中，国家税务总局认为，各地方政府过去普遍实行的对有限合伙制基金征税的政策，违反了相关规定，应当予以纠正。而且，基金过去历年的税收也需按新标淮追缴。《看法》称，“按这一新的意见，股权投资基金行业将面临大幅提升税负，甚至失去存在的商业逻辑。” 

关于2018年税费减免的措施，今年的两会中曾提到有1.1万亿元的减免额，不少税种的减免从5月份才开始实施，对今年上半年减税的影响颇小。而国际环境的变化，内地的制造业和高端服务业或将需要更加优惠的减税措施。西方流传着一句谚语，世上只有死亡和纳税是不可避免的，可以看到从社保入税到全球征税，谁也逃不掉。

(本文图片来自互联网)

编辑：陈倩倩、高悦嘉、以诺

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