【重点】中国居民赴美国投资税收指南|附下载

前   言

随着“一带一路”倡议的深入推进，我国“走出去”纳税人步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉美国的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴美国投资税收指南》(以下简称《指南》)。 《指南》主要围绕美国基本情况和投资环境、税收制度、征管要求、特别纳税调整政策、中美税收协定以及赴美国投资可能存在的税收风险等方面展开。

本《指南》分为七章：第一章介绍了美国概况及投资主要关注事项。首先从美国国家概况入手，简单介绍了美国的地理、政治、经济和文化概况；然后从近年美国经济发展状况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项等方面简要介绍了美国投资环境。第二章介绍了美国税收制度，以所得税为主体税种，辅以其他税种构成，主要包括：企业所得税、个人所得税、销售与使用税、关税、财产税、消费税、印花税以及其他地方税等，其中企业所得税与个人所得税不仅是美国税制中的主要税种，也是与赴美投资关系最为密切的税种。第三章介绍了美国税收征收与管理，主要包括美国税收管理机构、对居民和非居民纳税人的税收征收管理。

第四章介绍了美国特别纳税调整方面的相关内容，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理和资本弱化等内容。在此基础上，总结了法律责任及中国“走出去"企业防范转让定价税收风险的措施建议。第五章主要阐述了中美税收协定和相互协商程序两个方面的内容。首先介绍了中美税收协定的相关规则，包括适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免、无差别待遇原则及享受税收协定的手续等内容；然后介绍了中美税收协定的相互协商程序，包括法律依据、程序的适用、启动、法律效力及仲裁等内容；最后介绍了中美税收协定争议的防范。

第六章主要介绍在美国投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、

纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其他风险等。第七章主要介绍了新冠疫情后美国税收政策的主要变化，包括企业和个人家庭两方面。

《指南》仅基于 2022 年 3 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

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