《会计研究》2016年第9期目录｜摘要

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Original 2016-12-07 郑州大学孙魁华 会计学术联盟

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《会计研究》2016年第9期目录

1、会计信息化标准体系构建的理论框架和方法学研究 （刘梅玲杨周南）

2、财务报告舞弊的组织伦理学分析

（董红星）

3、研发支出资本化或费用化：税收视角的解释

（王亮亮）

4、卖空机制与分析师乐观性偏差——基于双重差分模型的检验 （李丹袁淳廖冠民）

5、产品市场竞争与上市公司违规

（滕飞辛宇顾小龙）

6、媒体报道与企业资本结构动态调整

（林慧婷等）

7、高管薪酬差距会诱发侵占型职务犯罪吗？——来自中国上市公司的经验证据

（张蕊管考磊）

8、超额在职消费、货币薪酬业绩敏感性与媒体监督——基于中国上市公司的经验证据

（耿云江王明晓）

9、内部控制缺陷披露的经济后果分析——基于上市公司内部控制强制实施的视角

（谢凡等）

10、债券市场参与者关注公司环境信息吗？——来自中国重污染上市公司的经验证据

（武恒光王守海）

11、审计师个人经验与审计质量

（王晓珂等）

12、政府审计能够抑制国有企业高管超额在职消费吗？ （褚建方军雄）

《会计研究》2016年第9期摘要

会计信息化标准体系构建的理论框架和方法学研究

刘梅玲杨周南

【摘要】本文着眼理论框架和方法学，对会计信息化标准体系的构建进行深化和拓展研究。提出并论述了会计信息化标准体系的理论框架和发展体系视角，运用该视角和其他视角相结合的混合视角，以及源自软件工程的分析综合方法，构建了会计信息化标准体系和XBRL财务报告标准体系的框架结构。

【关键词】会计信息化标准；会计信息化发展；XBRL FR；

财务报告舞弊的组织伦理学分析

董红星

【摘要】财务报告舞弊大多是组织舞弊，本质上是一种组织行为，实施舞弊的组织是财务报告舞弊的道德责任主体。工具理性和道德冷漠是财务报告舞弊产生的组织伦理根源，这种舞弊行为基于组织间合谋得以形成和放大。当财务舞弊由组织来实施时，长效机制的建立和运转有赖于外部监管和伦理治理的有机结合，组织自身应成为首要的组织伦理建设对象。在组织伦理建设中，应将伦理文化作为组织伦理建设的基本目标，通过伦理制度化保障伦理文化落地，以在组织内形成有效的伦理气氛，提高员工的道德敏感性和道德推理能力。

【关键词】组织伦理；财务报告；工具理性；舞弊合谋；

研发支出资本化或费用化：税收视角的解释

王亮亮

【摘要】税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角，本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现：与低税率公司相比，高税率公司研发支出的资本化比例显著更低，表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现：两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系；与国有企业相比，两者间关系在非国有企业中更显著，表明非国有企业在税收筹划方面更为激进；此外，两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献，而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释。

关键词：研发支出；资本化；避税收益；财务报告成本；产权性质；税收征管力度；

卖空机制与分析师乐观性偏差

——基于双重差分模型的检验

李丹袁淳廖冠民

【摘要】本文主要研究卖空机制对分析师乐观性偏差的影响。基于我国开通融资融券交易的自然实验构建双重差分模型(DID)，检验发现：对于融资融券标的公司，引入卖空机制显著降低了分析师盈余预测的乐观性偏差，并提高了盈余预测的准确度；当机构私利引起的利益冲突较轻时，卖空机制对分析师乐观性偏差的抑制作用更为明显。本文研究结果表明，资本市场交易制度的完善促使财务分析师提供更准确的预测信息，进而有助于提高资本市场效率。

关键词：融资融券；卖空机制；利益冲突；分析师乐观性偏差；双重差分模型；

产品市场竞争与上市公司违规

滕飞辛宇顾小龙

【摘要】本文以2006-2013年沪深两地上市公司为研究样本，采用部分可观测Bivariate Probit模型来考察产品市场竞争对公司违规(含违规倾向和违规稽查)的影响。实证结果表明：产品市场竞争对公司违规行为具有“诱发”效果，即公司所处行业的产品市场竞争程度越高，则公司的违规倾向越高，其违规行为被稽查的可能性却越低；产品市场竞争对公司违规的“诱发”效果在经营违规中表现得更加明显。进一步的研究发现，市场监管环境的改进对上述的“诱发”效果存在着一定的积极调节作用，但是整体上还有较大改进空间。本文的研究结论对于有效治理公司违规行为具有一定的政策借鉴意义。

关键词：产品市场竞争；公司违规；违规倾向；违规稽查；

媒体报道与企业资本结构动态调整

林慧婷何玉润王茂林朱冰

【摘要】本文通过手工搜集和整理2000-2014年间中国A股上市公司的媒体报道数据，实证研究了媒体报道对企业资本结构动态调整的影响。结果发现，媒体报道在企业的资本结构动态调整中发挥了正面影响，显著提高了企业的调整速度。具体的作用路径为：媒体报道水平越高，企业在低于目标水平时，增加负债的概率越大；而在高于目标水平时，偿还债务和发行股票的概率越大。进一步分情景检验，本文还发现：当企业经历负面事件时，媒体报道的正向影响有所减弱。相反，当企业的分析师关注程度越低或业务复杂程度越高时，媒体报道的影响越大。这些发现为媒体报道在企业资本结构动态调整中发挥积极的信息中介作用提供了直接证据。

关键词：媒体报道；资本结构动态调整；负面事件；信息不对称；

高管薪酬差距会诱发侵占型职务犯罪吗?

——来自中国上市公司的经验证据

张蕊管考磊

【摘要】高管侵占型职务犯罪在中国呈现高发态势，已经成为影响经济社会健康发展的严重问题。本文从企业高管薪酬差距的视角，运用中国上市公司经验数据实证检验了高管内部和外部薪酬差距对侵占型职务犯罪的影响。研究结果发现，内部薪酬差距越小，高管实施侵占型职务犯罪的可能性越大；而外部薪酬差距越小，高管实施侵占型职务犯罪的可能性越低。进一步的研究发现，上述关系只有对于法治水平较低地区的企业扣自由现金流较多的企业才显著成立。本文的研究对于当前理论界和实务界充分认识企业高管侵占型职务犯罪的影响因素和薪酬差距的经济后果提供了经验证据，也对于高管侵占型职务犯罪的治理提供了新的思路和借鉴意义。

关键词：薪酬差距；高管侵占型职务犯罪；法治水平；自由现金流；

超额在职消费、货币薪酬业绩敏感性与媒体监督

——基于中国上市公司的经验证据

耿云江王明晓

【摘要】本文在界定和计量超额在职消费的基础上，检验了超额在职消费对高管货币薪酬业绩敏感性的影响，进而验证了媒体监督对此关系的调节作用。研究发现，高管超额在职消费会显著削弱货币薪酬业绩敏感性，媒体监督能够对此进行有效缓解，且此削弱及调节作用在国有企业中更为显著。本文旨在为完善企业在职消费的计量与规范、提升薪酬激励契约有效性提供新的思路。

关键词：超额在职消费；货币薪酬业绩敏感性；媒体监督；

内部控制缺陷披露的经济后果分析

——基于上市公司内部控制强制实施的视角

谢凡曹健陈莹李颖

【摘要】本文以2014年所有A股主板上市公司为样本，详细描述了强制实施环境下上市公司内部控制缺陷披露的现状，并利用统计检验方法分析了内部控制缺陷披露与经济后果之间的关系。研究发现，我国上市公司披露的内部控制缺陷具有一定信息含量，内部控制缺陷与内部控制目标的实现存在负相关关系，且该相关关系会受到公司规模和上市年限的影响。最后，针对内部控制缺陷披露存在的问题，本文提出了相应的政策建议。

关键词：内部控制缺陷披露；经济后果；政策建议；

债券市场参与者关注公司环境信息吗?

——来自中国重污染上市公司的经验证据

武恒光王守海

【摘要】本文将环境信息与信用评级、信用利差纳入同一研究框架，以重污染行业上市公司发行的公司债为样本，检验环境信息披露政策在债券市场中是否得到利益相关者的回应。研究发现，企业环境信息披露水平与信用评级显著正相关，但这种显著性仅存在于环境绩效水平较好的上市公司；总体上，企业环境信息披露水平与债券信用利差的负相关关系不具有统计上的显著性，进一步细分后，在环境绩效水平较优的上市公司，环境信息披露水平与信用利差显著负相关，而在环境绩效水平较差的上市公司，环境信息披露水平与信用利差显著正相关。研究结果为企业环境信息披露对负债成本的影响机制提供了新的经验证据。

关键词：环境信息披露；环境绩效；信用评级；信用利差；

审计师个人经验与审计质量

王晓珂王艳艳于李胜

【摘要】本文研究了审计师个人经验与审计质量的关系，以及投资者对审计师个人经验的反应。研究结果表明：在控制事务所和公司特征的情况下，审计师个人经验与操控性应计之间存在显著的负相关关系，并且这种负相关关系主要存在于调高盈余的公司组。这一结果说明审计师经验越丰富，越能抑制管理层的机会主义行为。在投资者反应方面，审计师经验越丰富的公司盈余反应系数越大，说明投资者认为审计师经验越丰富，其审计的财务报告可信度越高。进一步检验的结果表明，审计师个人经验对审计质量的提升作用在重要性高的客户和国有企业中更为明显。采用持续经营审计意见衡量审计质量并未改变本文的结论。

关键词：审计师个人经验；盈余管理；审计质量；盈余反应系数；

政府审计能够抑制国有企业高管超额在职消费吗?

褚剑方军雄

【摘要】作为一项强有力的政府监管措施，政府审计能否抑制国有企业高管超额在职消费行为是重要的研究话题。本文利用2010-2015年审计署实施的中央企业审计事件，采用双重差分模型系统检验了政府审计对中央企业控股上市公司高管超额在职消费行为的影响，研究发现：政府审计能够抑制央企控股上市公司高管的超额在职消费行为，并且政府审计的这种外部治理效应在上市公司的公司治理状况较好、审计署的监督力度较强时更为明显。本文的发现对于进一步完善我国政府监管具有理论和实践意义。

关键词：超额在职消费；政府监管；政府审计；审计结果公告；

供给侧改革背景下会计理论创新与发展——中国会计学会2016年学术年会观点综述

孙芳城李定清钟廷勇

【摘要】2015年11月10日，习近平同志在中央财经领导小组会议上着重指出“在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率，增强经济持续增长动力”，首次将“供给侧改革”确立为中央政府宏观调控的政策取向。为深入探讨会计在供给侧改革中发挥的作用，促进会计理论的创新与发展，2016年7月9日至10日，由中国会计学会会计教育分会主办、重庆工商大学承办的“中国会计学会2016年学术年会”在重庆召开。本次学术年会以“新形势下会计理论与实务创新”为主题，侧重于财务会计、财务管理、管理会计、审计与内部控制、政府会计等领域的理论与实践问题探讨，提出了一系列创新观点。现将本次会议的论点综述如下，供学术界、实务界、立法机关和监管机构参考。

规则、质量、责任、治理与政府会计改革——第七届“政府会计改革理论与实务研讨会”综述

张月玲刘立华花双莲张咏梅

【摘要】财政部于2015年10月发布了《政府会计准则——基本准则》(以下简称《准则》)，将于2017年1月1日起实施；2015年12月成立了政府会计准则委员会。在此背景下，2016年5月7日至8日，由中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会主办、山东科技大学承办的第五届“公共管理、公共财政与政府会计跨学科论坛”暨第七届“政府会计改革理论与实务研讨会”在青岛隆重召开。研究议题包括政府财务会计、政府成本会计、政府自然资源资产负债表、政府会计准则体系、政府财务报告、地方政府债务信息披露与国家治理、医院、高校等事业单位会计及其业绩评价等。共收到论文119篇，6位专家作了主题报告，72位代表分别在4个分论坛发言交流，24位专家进行了点评。

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