群贤汇聚，共议新时代审计理论创新与发展
西 南 财 经 大 学
中国政府审计研究中心
第八届审计理论创新发展论坛
主题报告精彩集锦
第八届审计理论创新发展论坛于2018年11月16日在山城重庆盛大召开！本次论坛由中国政府审计研究中心主办、西南政法大学商学院承办、高顿财经和大信谛威作为支持单位。群贤毕至、大家云集，共探讨新时期审计理论的创新与发展。
本次论坛主题报告嘉宾共有11位，他们分别是:北京国家会计学院院长秦荣生教授，CCGAR主任、西南财经大学蔡春教授，教育部长江学者特聘教授、重庆大学姚树洁教授和南京大学陈冬华教授，上海财经大学薛爽教授，南京审计大学陈伟教授，教育部长江学者讲座教授、新加坡国立大学柯滨教授，对外经贸大学陈汉文教授，兰州大学杨肃昌教授以及西南政法大学商学院院长黄胜忠教授和西南政法大学范伟红教授。主题报告观点新颖、内容丰富、精彩纷呈！现整理、编辑本次论坛主题报告精彩集锦，供朋友们分享！
主题报告之一
题 目：我国国家审计的新要求和新发展
主讲人：秦荣生教授（北京国家会计学院院长、CCGAR学术委员）
秦荣生教授作了题为“我国国家审计的新要求和新发展”的主题报告。他分别从加强党对国家审计工作的领导、拓展国家审计监督的广度和深度、深化国家审计体制制度改革、增强审计监督体系的合力、切实落实审计整改的建议、加强国家审计信息化建设和加强国家审计干部队伍建设等七个方面详细阐述了我国国家审计的新要求。而对于国家审计的新发展而言，秦教授从提高国家审计人员的政治站位、强化对党和国家重大政策落实的跟踪审计、进一步深化扶贫攻坚工作的审计、加强对国有企业国有资本的审计、扎实推进国家重大风险防控审计、实施国家经济信息安全审计、实行联网实时审计的新技术、深入采用大数据审计技术方法、不断提高审计智能化水平和提高审计人员的素质和能力等十个方面进行了论述。
北京国家会计学院院长秦荣生教授作主题报告--
《我国国家审计的新要求和新发展》
主题报告之二
题 目：关于加强审计元理论研究的思考
主讲人：蔡春教授（CCGAR主任、西南财经大学教授）
蔡春教授作了题为“关于加强审计元理论研究的思考”的主题报告。蔡教授对当前审计学术研究现状进行了反思，他表明，学术研究应当注重整体性和系统性；在借鉴国外模型时，也要结合中国制度背景和治理结构的特殊性，做中国特色的学术研究；实证研究首先应当探讨变量之间关系的经济意义和实践逻辑，再辅之以经验证据的证明，从而推动理论和实践的发展。基于此，他强调了审计学中元理论研究的重要性，并号召大家要重视审计元理论的研究，进而推动审计实现更高层次的发展。同时，他还提出了加强审计元理论研究的十个重要研究问题领域，其中包括关于审计起源、本源、本质属性等审计本体问题的研究、关于审计理论原点问题的研究、关于审计的哲学基础、基本假设、基本概念、基本原则的研究、关于审计对象与目标问题的研究、关于审计的基本功能、组织方式与行为方式的研究、关于审计规范、审计信息与审计方法的研究、关于审计环境与审计行为互动关系研究、关于审计理论结构框架的研究、关于审计学科属性问题研究和关于审计未来发展问题研究。
西南财经大学蔡春教授作主题报告--
《关于加强审计元理论研究的思考》
主题报告之三
题 目：中国经济可持续发展挑战及前景
主讲人：姚树洁教授（教育部长江学者特聘教授、重庆大学教授）
姚树洁教授作了题为“中国经济可持续发展挑战及前景”的主题报告。姚教授回顾了我国崛起的奇迹与路径，道出了我国改革开放成功的秘诀。在肯定了中国经济的飞速发展后，姚教授又指出，在经济的高速发展和全球经济一体化的形势下,我国新时代发展将面临诸多挑战，如去杠杆、灭贫困、去污染、政治地缘矛盾激化以及产生大国博弈矛盾等。随后，他结合我国当前发展的优势和特点，提出在面对困难和挑战时，我国应修炼内功，稳定市场，稳定投资，稳定汇率，防止危机，加强“一带一路”建设，以此实现我国经济的稳速发展。最后，姚教授表明，中国的崛起震撼了世界，已改变了政治经济地缘，但中国要走的路仍很长，而且不平坦；中国可以实现“两个一百年”目标，但关键是要自信，不是自满，更不是为了霸权；中国的政治稳定主要是党的领导和自身净化；面对困难，要自己解决，走自己的路，用自己的理论。
重庆大学姚树洁教授作主题报告--
《中国经济可持续发展挑战及前景》
主题报告之四
题 目：公司治理中的隐性契约
主讲人：陈冬华教授（教育部长江学者特聘教授、南京大学教授）
陈冬华教授作了题为“公司治理中的隐性契约”的主题报告。陈教授指出，目前学者们对中国公司治理的研究存在诸多问题，例如，被实证主义的潮流所裹挟，单纯为了研究而研究，缺乏实际意义；而且，诸多学者还谈论中国公司治理的缺点——外部审计师不能恪尽职守、独立董事不能发挥作用等，显得中国公司治理一无是处。于是他打破常规，从传统文化这一新颖的角度出发，将公司治理研究问题与中国的文化背景、关系向度进行有机地结合，提出了“隐性契约”的概念。陈教授表明，隐性契约是两个（或以上的）个体在内心自愿体认的默契，它是一种更灵活的、更开放的、动态的、自我演进的、富有道德温度和人文关怀的心灵缔约。陈教授认为，隐性契约在一定程度上优于西方国家的白纸黑字的显性契约，因为这种契约涉及了中国人的社会思维与行为方式，带来的物质利益是长远的，并且伴随着更高层次的精神追求。而且，隐性契约可以克服文字表述困难、解决书面契约不完备等问题。因此，隐性契约为研究公司治理提供了新思路，这也更加符合中国企业的实际情况。
南京大学陈冬华教授作主题报告--
《公司治理中的隐性契约》
主题报告之五
题 目：Comment Letter and Auditor's Conservatism
主讲人：薛爽教授（上海财经大学教授、CCGAR学术委员）
薛爽教授作了题为“问询函与审计师稳健性（Comment Letter and Auditor's Conservatism）”的主题报告。该篇论文主要探讨了交易所向客户发放问询函对审计师稳健性的影响。基于中国特殊的制度背景，薛教授以客户是否收到问询函作为衡量事务所面临的监管压力的指标，来探讨外部监管压力对审计师稳健性的影响。研究发现，在其他条件不变的情况下，当客户收到问询函时，审计师将更稳健地发表审计意见；而且，当问询函发现了更多问题或要求审计师对特定问题发表意见时，审计师的稳健性将会提高；另外，财务重述、内控缺陷及法律诉讼等客户风险将会强化审计师的稳健性。该篇论文的贡献在于，从审计意见的视角探讨了问询函的发放对审计师稳健性所产生的溢出效应，以及丰富了探讨影响审计意见因素相关方面的文献。
上海财经大学薛爽教授作主题报告--
《Comment Letter and Auditor's Conservatism》
主题报告之六
题 目：大数据审计创新研究—基于实践运用的思考
主讲人：陈伟教授（南京审计大学教授）
陈伟教授作了题为“大数据审计创新研究—基于实践运用的思考”的主题报告。他的报告主要内容分为三个部分：大数据审计发展背景、大数据审计创新研究探索和大数据审计创新研究应用案例。在大数据审计发展背景部分，陈伟教授回顾了审计对象的变化、强调了审计信息化的重要性、介绍了审计信息化与大数据审计的关联和电子数据审计的流程以及信息系统审计的分类。在大数据审计创新研究探索部分，他表明数据密集型科学研究是下一研究阶段的重要方向。而对于大数审计创新研究探索，他将其分为两方面：一方面是大数据环境下的电子数据审计探索；另一方面是大数据环境下的信息系统审计探索。此外，他又以某医院2013～2016年药品加成整体情况的宏观分析来具体阐述大数据审计创新。在报告的最后，陈教授以“防范化解金融风险”、“扶贫审计”、“污染防治审计”三个案例对大数据审计进行了总结和展望。
南京审计大学陈伟教授作主题报告--
《大数据审计创新研究——基于实践运用的思考》
主题报告之七
题 目：Cross-listing,cross-jurisdictional audit market competition and audit quality
主讲人：柯滨教授（教育部长江学者讲座教授、新加坡国立大学教授）
柯滨教授作了题为“交叉上市、跨境监管下的审计市场竞争与审计质量（Cross-listing,cross-jurisdictional audit market competition and audit quality）”的主题报告。基于2010年香港允许A+H股上市公司选择大陆会计师事务所进行审计这一独特的制度背景，该篇论文考察了交叉上市、跨境审计市场竞争和审计质量的关系。结果发现，第一，上市公司选择更换审计师的原因主要是节约费用，而非代理问题或者投资机会。第二，跨境审计降低了审计费用，但这一现象仅存在于更换审计师组。第三，跨境审计降低了审计师出具非标意见的概率，这一现象在更换审计师组和未更换审计师组同时存在。该篇论文的贡献在于，利用外生冲击检验了在不同（宽松）制度环境下引入更多的审计市场竞争对交叉上市公司的审计质量的影响，丰富了审计市场竞争的相关文献。
新加坡国立大学柯滨教授作主题报告
《Cross-listing，cross-jurisdictional audit market competition and audit quality》
主题报告之八
题 目：数据时代与审计变革
主讲人：陈汉文教授（对外经济贸易大学教授、CCGAR学术委员会主任委员）
陈汉文教授作了题为“数据时代与审计变革”的主题报告。陈教授表明，数据时代的到来使我们的思维方式、生产方式和生活方式发生了很大的变化。而且，这些变化将会对传统审计产生巨大的影响。例如，在取证模式上，审计将以数据分析为核心；在整体流程方面，审计计划阶段将配置更多的计算机审计人才，风险评估程序将会消亡；在审计作业模式方面，将会出现如区块链+审计、人工智能+审计、联网审计等多重作业模式并存的形态。最后，陈教授对数据时代的审计变革做出了展望：在变革前期，与审计计划、风险评估和终结审计相关的岗位将逐步被人工智能取代，从事基础审计工作的人员将面临失业危险；在变革中期，审计行业将会兴起很多新的岗位，比如审计数据模型构建师、审计数据分析师等；在高度发达时期，审计行业可能仅仅需要数据审计和信息系统审计的规则制定者，以及新兴技术应用于审计的开发人员。
对外经济贸易大学陈汉文教授作主题报告--
《数据时代与审计变革》
主题报告之九
题 目：中央审计委员会由何而来
主讲人：杨肃昌教授（兰州大学教授、CCGAR学术委员）
杨肃昌教授作了题为“中央审计委员会由何而来”的主题报告。他从全面从严治党，全面提升审计授权、更好地发挥审计监督职能，巩固与创新“党纪审计”，突出与夯实党内监督，重新认识与梳理党政关系五个方面对组建中央审计委员会的缘由、依据和路径进行分析。杨教授表明，组建中央审计委员是加强党的建设和推动全面从严治党的重大举措，并可以通过中央审计委员会这一强有力的组织，来引领与构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，以此有助于取得与中国社会主义政治制度逻辑一致的监督效应。杨教授认为，在中国特色社会主义新时代的形式背景下，构建审计委员会既是健全党和国家监督体系和实现治理现代化的需要，也是全面实现党的领导的必然。
兰州大学杨肃昌教授作主题报告--
《中央审计委员会由何而来》
主题报告之十
题 目：企业数据业务的合规审计——基于两家互联网企业的探索性案例研究
主讲人：黄胜忠教授（西南政法大学教授、商学院院长）
黄胜忠教授作了题为“企业数据业务的合规审计——基于两家互联网企业的探索性案例研究”的主题报告。文章以当前时事热点“中兴事件”和“滴滴顺风车事件”为现实背景，指出了对企业的数据业务进行合规审计的重要性。随后，黄教授以小米和京东两家互联网企业数据业务的合规审计为例，探讨了如何对企业的数据业务进行合规审计，以及通过具体的审计切入点，为企业的数据业务合规审计提出切实可行的审计方法，做好事前审计，进而降低企业经营风险。该篇论文的贡献在于，以案例分析的方式，探讨了对企业的数据业务进行合规审计的重要性，弥补了难以用大样本数据进行实证研究的空缺。同时，由于该课题的研究仍处于早期阶段，采用案例式的研究具有较强的探索意义。
西南政法大学商学院院长黄胜忠教授作主题报告--
《企业数据业务的合规审计——基于两家互联网企业的探索性案例研究》
主题报告之十一
题 目：审计理论研究中的法律思维
主讲人：范伟红教授（西南政法大学教授）
范伟红教授作了题为“审计理论研究中的法律思维”的主题报告。范教授认为，法律思维方式是职业法律群体根据法律的品性对人的思维走向进行抽象、概括所形成的一种思维定势，是受法律意识和操作方法所影响的一种认识社会现象的方法。它具有规范性、恶人假设以及求实的以寻求最佳利益为目的特征。而会计是一种产权界定、产权计量与披露的计量核算法，审计则是一种监督产权计量与披露的正当性的计量监督法。因此，范教授表明，有些审计理论与实践问题是可以转化为法律问题的。她结合审计理论与实践问题，从转化性思维、衡平性思维、服务性思维、规范性思维、逻辑性思维、价值评判性思维及程序性思维这七个方面对其进行了细致的分析，并从公平性（权利与义务相匹配）、伦理性、自治性、良善性、安全性五个方面对审计研究中法律思维的主要表现形式进行了详细的解读。
西南政法大学范伟红教授作主题报告--
《审计理论研究中的法律思维》
与会专家学者代表合影
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