国内顶刊《审计研究》最新十一篇文章

出品@会计学术联盟(ID：KJXSLM)，学习资源推荐专栏、顶刊推送专栏等；来源：环境会计审计前沿论文速递公众号，原文选文：赵长旭；欢迎联系微信13717527221，联系推送信息，我们优先为加入会计学术联盟联盟校/活动联合发起单位进行宣传(申请了解请点击此处)

会计学术联盟(ID:KJXSLM)

——为高端财会人的智慧成长赋能

传播会计前辈思想，引领青年一代成长

因缘分相聚，因互助成长，因智慧光华

 建 议 盟 友｜ 星 标 我 们

不再遗憾错过 ☆ 每次成长机会

今日顶刊推送

《审计研究》2022年第5期

●全文共4850字 全文阅读时间约20分钟

★

目录

●国有企业经济责任审计制度的演进历程及基本经验

●国家审计与央企控股上市公司创新质量

●经济增长压力与政府审计质量——来自经济增长目标的证据

●新时代中国特色国家审计项目组织管理影响因素研究——基于访谈和问卷的调查分析
●美国审计署突发公共事件应急管理审计研究

●实体企业金融化影响关键审计事项披露吗？

●碳风险与审计定价的“波特假说之谜”——基于《巴黎协定》的经验证据

●年报语调管理与审计师披露应对

●分行业信息披露监管对审计师的溢出效应——基于行业信息披露指引发布的证据

●审计委员会IT专长能否提高内部控制质量？

●关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验

★

1.国有企业经济责任审计制度的演进历程及基本经验

綦好东 何源睿 彭睿 苏琪琪（山东财经大学国有资本研究院、山东财经大学会计学院）

关键词：国有企业 国家审计 经济责任审计 制度演进

摘要

作为国家审计监督制度的重要组成部分，国有企业经济责任审计制度是国家治理体系的一项重要制度安排，承担着国家治理的特定责任。基于国有企业经济责任审计在服务经济改革和国家治理中的特有功能，从制度建设进程和制度性文件成熟度等方面看，我国国有企业经济责任审计经历了起步探索期、确立与发展期、成熟定型期。国有企业经济责任审计制度演进的基本经验主要包括：坚持党对国有企业经济责任审计制度建设的领导，坚持以马克思主义权力监督观为指导推进经济责任审计制度建设，坚持经济责任审计制度的渐进式变革之路，坚持服务国有资本和国有企业做强做优做大，坚持持续提升经济责任审计的国家治理效能。

2.国家审计与央企控股上市公司创新质量

郑国洪（西南政法大学商学院、西南政法大学审计与法治研究中心）

肖忠意 陈海涛（西南政法大学经济学院）

关键词：国家审计 创新质量 非效率投资 管理层短视

摘要

我国正由专利申请大国向专利质量强国转变，如何发挥国家审计的监督和激励作用促进企业高质量创新已成为新时代的一个重要课题。本文以2010-2020年央企控股上市公司为研究对象，实证检验了国家审计对央企控股上市公司创新质量的提升作用及机制。研究结果表明：国家审计实施后，央企控股上市公司的创新质量显著提升；进一步的机制检验与分析发现，首先，国家审计能够更有效地提升政府研发补贴水平更高、非效率投资水平更高企业的创新质量，表明国家审计能够发挥提升创新质量的监督效应；其次，国家审计能够更有效地提升管理层薪酬激励水平更高、股权激励水平更低企业的创新质量，表明国家审计能够发挥提升创新质量的激励效应。总体而言，本文结论为更加深刻认识国家审计激励创新的监督效应提供了经验证据，对完善国家经济治理现代化与高质量创新发展理论具有一定的启示。

3.经济增长压力与政府审计质量——来自经济增长目标的证据

赵放 蒋国梁（吉林大学经济学院）

李金甜（北京工商大学商学院）

关键词：经济增长压力 政府审计质量 机制分析 空间异质性 

摘要

提高审计质量、防范审计风险，充分发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用，是适应新发展阶段，推动经济平稳健康发展的重要保障。本文基于我国2003-2019年面板数据，考察经济增长压力对政府审计质量的影响。研究显示：经济增长压力同政府审计质量呈现出显著的负相关关系，经济增长压力的增大显著抑制了政府审计质量的提升，且政府审计质量越高，经济增长压力对其抑制效果越显著。进一步的机制研究结果表明，经济增长压力会通过刺激地区扩张性投资和加大政府财政压力对政府审计质量产生抑制作用，市场化水平能够调节经济增长压力同政府审计质量之间的关系。空间异质性结果表明，经济增长压力对中西部地区政府审计质量的抑制效果更为明显，而对东部地区政府审计质量的影响不显著。

4、新时代中国特色国家审计项目组织管理影响因素研究——基于访谈和问卷的调查分析

许奎（北方工业大学马克思主义学院）

冷艳梅（中国石油大学（北京）克拉玛依校区石油学院）

关键词：审计机关 审计人员 项目组织管理 影响因素 

摘要

新时代赋予了审计工作新职责新使命，审计机关要深刻认识和准确把握新时代的新特点、新使命、新部署、新要求，以审计项目组织管理为重要抓手不断提升审计监督效能、推进审计工作高质量发展。本研究通过访谈和问卷调查分析发现，审计资源统筹、审计计划管理、审计现场与非现场审计管理、内部审计和社会审计资源利用管理、审计成果利用管理均是新时代国家审计项目组织管理的显著影响因素。这些显著影响因素的确定，对于完善组织管理制度、改善组织管理方法和提高组织管理技术、提升项目组织管理水平和管理效果，具有极其重要的理论意义和现实意义。

5、美国审计署突发公共事件应急管理审计研究

刘洪洁 江振春 周维培（南京审计大学）

关键词：美国审计署 突发公共事件 应急管理审计

摘要

在梳理和研究美国突发公共事件应急管理体系的基础上，本文介绍了美国突发公共事件应急管理审计体系，并基于审计报告和案例重点分析了美国审计署突发公共事件应急管理审计的特色。研究表明，美国审计署围绕提升国家突发公共事件应对能力这一根本目标，聚焦联邦政府部门的职责履行，重视对战略、制度、政策、管理等方面的审计，注重事前审计，防患于未然，其中一些做法值得借鉴。美国政治体制的弊端也阻碍了审计发挥其应有作用，大量审计建议和风险提示未被采纳，其教训亦值得吸取。

6、实体企业金融化影响关键审计事项披露吗？

钱爱民 肖亦忱（对外经济贸易大学）

朱大鹏（上海立信会计金融学院会计学院）

吴春天（对外经贸大学）

关键词：金融化 关键审计事项 审计风险 股价崩盘

摘要

本文以2017-2020年沪深A股上市公司为样本，从关键审计事项披露的视角，实证分析了实体企业金融化对审计决策的影响。研究结果表明，上市公司金融化程度越高，审计师披露的金融类关键审计事项数量越多；并且审计师行业专长、上市公司属于实体制造业对上述回归结果具有正向调节作用。进一步分析表明，金融化会增加企业的会计处理复杂度、业绩波动性以及监管风险，进而影响审计师的风险感知和金融类关键审计事项披露行为。经济后果的检验发现，金融类关键审计事项披露具有增量信息效应，能够缓解金融化企业的股价崩盘风险。上述研究结果既丰富了关键审计事项影响因素方面的研究文献，也为当下从审计视角防范和化解系统性金融风险提供了一定借鉴和启示。

7、碳风险与审计定价的“波特假说之谜”——基于《巴黎协定》的经验证据

王嘉鑫 孙梦娜 于鑫雨（中南财经政法大学会计学院）

关键词：碳风险 巴黎协定 审计费用 绿色转型

摘要

本文以2016年我国签署全球气候变化新协议——《巴黎协定》为背景，采用双重差分法研究碳风险对审计定价的影响。研究发现，《巴黎协定》这一强碳监管信号释放后，相比于低碳排放企业，高碳排放企业的审计费用显著下降。进一步机制检验发现，绿色转型是影响碳风险降低审计费用的作用机制。此外，对于民营企业和内控质量高的企业，碳风险与审计费用的负向关系更加显著。上述研究结论表明，审计师在做出审计定价决策时考虑了碳风险下企业绿色转型因素的影响。本文的研究结论丰富了碳风险与审计定价的相关研究，并为强化审计监督赋能绿色发展、助力双碳目标的实现提供理论依据与经验参考。

8、年报语调管理与审计师披露应对

蔡闫东（南京审计大学政府审计学院）

汪顺（安徽大学商学院）

陈一玲（江西财经大学会计学院）

李元祯（浙江工商大学工商管理学院）

关键词：年报语调管理 关键审计事项 披露应对

摘要

本文考察年报语调管理对审计师披露应对的影响。研究发现，客户年报语调越积极，审计师在关键审计事项披露中采用更多负面词汇，从而导致关键审计事项的披露语调更消极。在稳健性与内生性处理后，上述语调反转现象依然显著。进一步分析中，横截面测试表明在年报语调管理动机越强、审计师披露压力越大时，关键审计事项语调反转更为激烈；经济后果研究则发现，审计师对年报语调管理的披露应对降低了语调管理公司的股价崩盘风险。本文拓展了关键审计事项披露语调的研究，表明关键审计事项披露中蕴藏着丰富的信息含量。

9、分行业信息披露监管对审计师的溢出效应——基于行业信息披露指引发布的证据

李晓 张家慧 王彦超（中央财经大学会计学院）

关键词：分行业监管 分行业信息披露指引 监管风险 审计费用 

摘要

现有文献对分行业信息披露监管如何影响上市公司审计决策关注较少，本文利用分批次发布行业信息披露指引这一准自然实验，构建双重差分模型，从审计定价角度探究审计师对分行业信息披露监管的反应。研究发现：行业信息披露指引的发布显著提高了样本公司的审计费用，同时，机制检验表明，该监管政策增加了审计师的审计风险和审计投入，为“分行业信息披露监管→增加监管风险→提高审计定价”的作用路径提供了有力证据。进一步研究发现，企业的内部控制质量、产权性质、所处的制度环境及分析师关注在分行业信息披露监管对审计师的溢出效应中发挥了调节作用。

10、审计委员会IT专长能否提高内部控制质量？

周冬华 周花（江西财经大学会计学院）

方瑄（武汉大学政治与公共管理学院）

关键词：审计委员会 IT专长 内部控制质量

摘要

数字经济时代，IT技术在企业经营中发挥着重要作用，并深刻影响企业内部控制质量。基于审计委员会的视角，论文检验了IT专长是否影响内部控制质量及其截面差异。研究结果表明，相比没有IT专长的审计委员会，具有IT专长的审计委员会所在公司内部控制质量更高。进一步地，审计委员会的IT专长对内部控制质量的提升作用在公司信息系统水平较高、审计委员会参与程度较高、审计委员会成员IT相关方面的权威性以及依赖性较强的组别中更显著。此外，审计委员会IT专长还有助于提升非IT相关以及公司整体层面的内部控制质量。研究结论在信息技术蓬勃发展的当下具有重要的实践意义，为企业选聘审计委员会成员提供了经验证据。

11、关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验

杨世鉴（国家开放大学）

甄玉晗（中国财政科学研究院）

胡国强（天津财经大学会计学院、审计与控制研究中心）

关键词：新审计报告准则 关键审计事项 信息披露 内部控制缺陷

摘要

揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果，对评估新审计报告具有重要意义。本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验，实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应。基于熵平衡匹配样本研究发现，关键审计事项披露要求实施后，公司更可能披露内部控制缺陷。作用机制检验发现，这一影响主要通过信息环境改善增强外部监督，以及审计师审计投入增加促使管理层如实披露并及时修复来实现。研究还发现，关键审计事项披露的这一正向溢出效应主要集中在非“四大”和具有行业专长的审计师以及管理层隐瞒动机较强的公司。

圈内朋友相聚机会，点击图片链接，浏览投稿信息

会计学术联盟简介

“会计学术联盟”由国内外青年会计博士联合发起的高层次交流平台。不忘初心，服务成长。通过整合会计领域优质资源，努力打造为有缘人成长服务的“高端会计生态圈”。牢记使命：传播会计前辈思想，引领青年一代成长；不忘初心：因缘分而相聚，因互助而成长，因智慧而光华。

自从2013年5月28日发起以来，经过九年多发展，联盟Seminar(学术年会)、联盟社群、联盟公众号、联盟训练营已颇具特色。在全国已经成功举办18期学术Seminar，五届学术年会，一届会计创新教育高峰论坛，两届齐鲁会计论坛、一届燕赵会计论坛，一届衡山会计论坛，极大促进了中青年博士、教师及在读硕博生之间的线下交流。

联盟旗下社群矩阵规模庞大，群友人数超过3万人，比较有特色的有：华人高端会计金融学者圈(600余人)，全球高校会计院长/系主任联谊群(500人)，全球最大的华人会计金融博士圈(890余人)，全国最大的会计教师圈(1000余人)，全球最大的会计硕士生群(1000余人)。会计高端生态圈萌友慧群（1000余人），已经形成了较完整的”生态圈“，极大促进学者(盟友)之间的线上交流。

联盟旗下会计学术联盟公众号(ID:KJXSLM)，已成为会计高端领域第一自媒体(关注人数超过18.9万人)，每天传播会计学术正能量，受益者成千上万。联盟已成功举办1期会计文献技能训练营，6期“实证会计与Stata训练营”、2018-2022年优秀会计学子科研成长营、国家社科/自科中标经验分享营，数千人因我们的服务直接受益。

围绕会计/金融人的学历成长，科研成长、教学成长、实务成长等，会计学术联盟的运营团队不断探索新机制，组建了会计学术联盟活动联合发起单位矩阵，成立了会计学术联盟学术服务委员会。服务个人/单位成长的同时，服务知识传承，服务学术进步，服务人才培养，服务经济社会发展，努力发挥联盟平台的社会价值。

WINTER

关注会计学术联盟

为财会人智慧成长赋能

近19万高端财会人关注

前沿.会议.招聘.本硕博