集中答疑 | 小规模增值税申报，问题不少

之前发了一篇税务局的小规模纳税申报案例解析，留言真的爆了，二哥后面集中看了一下，问题还不少，很多人可能还是处于懵懂状态，所以今天之中把大家的留言做个详细的答复。

具体案例看链接：干货 ▍增值税小规模纳税人申报表七个填写案例

1

@阿菲

案例3如果改为全部税务机关代开，请问下附加税和案例3的附加税分别是什么？

二哥回答：说实话，这种提问，我没看明白，提问一定要好好提，写清楚，把该get的重点get，也不要啰嗦，我这里姑且按我自己理解的意思来回答一下。

案例3，某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例3说的自开专票，那么虽然季度没有超过30万，但是由于开的是专票，那么专票部分依然不能免税。增值税不免，城建税当然也就不免，城建税是按照实际缴纳增值税申报的。教育费附加和地方教育费附加能减免，为什么？这是有政策的。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

那么提问的同学说改为代开，改为代开结果是一样的。没区别，如果代开时候扣了你的教育费附加和地方教育费附加，你可以申请退的。

2

@不知道想吃啥但啥都想吃的蘑菇

二哥，没太看明白为什么销售不动产有时缴税有时不交，是只有销售不动产才这样吗？

二哥回答：这个问题问的其实比较多，很多人都问到了，主要是案例五和案例六的内容大家看了迷糊。

案例五：某公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例六：某公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

其实是这样的，政策是规定小规模季度不超过30万的销售，是免增值税的，这个销售额当然也包括销售不动产，但是同时还有一个额外的政策，那就是如果你季度销售超过了30万，但是你扣除销售不动产的销售额剩下的不超过，那么你仅仅就销售不动产的部分交税，其余额可以免税。

所以就存在这个同学说的，为什么有时候销售不动产交税有时候不交税，这个就是要分析一下。其中案例五就是合计不超过30万，都免，案例六就是合计超过30，但是扣除销售不动产后不超过，那就是不动产销售不免。

3

@安安

二哥想请教个问题，小规模季度申报，如果销售不动产和出租不动产总销售额不超30万，但不动产开的是专票，那销售不动产免税吗

二哥回答：这个问题没有争议，那就是不管你销售额多少，你自开或者代开了专票的都要交税，开具专用发票不能享受免税优惠。你合计销售额没有超过30万，那么专票部分交税，超过了，全部交税。

4

@张云轩

二哥，请教个问题，对于自开专票的小规模纳税人未达起征点，他的城建税，地方教育费附加及教育费附近是应该减半征收，还是免？你怎么理解的

二哥回答：这个问题用图片来回答最合适，小规模如果自开了专票的话，增值税肯定免不了，增值税免不了，城建就有，但是附加这块要看销售额，销售额如果没超标还是可以享受季度30万以下免税的，超过了的话，还可以享受减半征收的政策。

5

@mini

二哥，请问一下30万以内的城建税减免代码是啥，选项里面都不是

二哥回答：30万销售以下的小规模纳税人，附加和水利基金都免。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

满足条件的纳税人，在申报教育费附加及地方教育费附加时候应该选择减免代码享受减免政策。

教育费附加减免代码：0061042802

地方教育费附加减免代码：0099129999

6

@森森麻

二哥，是不是表设计的有问题，例如案例3. 28万是自开专票，表里写的是税务局代开的专票，填在这里感觉不合理，但又没有别的合适的地方。

二哥回答：国家税务总局公告2019年第8号规定，自2019年3月1日起，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

7

@joyce

二哥，申报表“未达起征点销售额”一栏应该填什么啊！

二哥回答：个体工商户也能享受小微企业免征增值税优惠政策，只要它是小规模纳税人且满足销售额的条件，但是申报表填写却有所不同。

个体工商户需要填写到填到9和11栏，而不是9和10栏。

这个填表说明说的很清楚，第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，本栏次由个体工商户和其他个人填写。

比如：二哥税税念杂货铺是一个个体户，2019年1季度销售收入20万元，全部自开增值税普通发票，那么在进行增值税申报的时候，就这样填写。

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