今天申报残保金，确实是免了！

残保金的申报每个地方都有所不同，有按季度申报的，也有按年度申报的，比如新疆，就是按季度申报，2020年1月份申报2019年第四季度，又比如二哥所在的四川省，那就是按年申报，2020年下半年申报所属期是2019年的残保金。
残保金全称残疾人就业保障金，虽然是税务征收，但是其并非税，而是一项政府性基金。
政府性基金，就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如：铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。
去年底国家出台了一项残疾人保证金的优惠政策，如图：

在这个政策之前，残保金也是有优惠政策的。注：除国家统一优惠外，各地还有一些优惠，每个地方不一样。

财税[2017]18号规定工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

财税[2018]39号，规定自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

很明显，新政策的优惠加大了，不看什么时候成立，只有职工人数小于30人，那么就可以享受免征。同时呢，还对需要征收的企业实行分档减缴政策。

之前很多人就问，优惠政策执行期间为2020年1月1日-2022年12月31日，那我是按申报期间享受政策呢？还是按费款所属期间享受这个政策？因为申报表上有个费款所属期。

不同口径开始享受时间毕竟不同。如果按申报期，那我2020年申报2019年残保金就享受了，如果按所属期，那就要2021年申报2020年时候才开始享受。这个问题其实之前二哥就收到部分朋友的实操反馈，反馈的结果是按申报期标准来的。

那么7月份，四川省开通了2019年残保金申报通道，二哥第一时间测试了一下，系统确实是按照申报期来作为享受优惠的期间的。

四川省2020年申报所属期2019的残保金，直接可以享受优惠政策了。

二哥税税念公司2019年工资总额210万，职工人数20人，填写申报表后，系统自动减免了残保金。

那么如果超过30人的公司呢？超过30人可以分档减缴。具体如何分档减缴纳？这个主要看残疾人安置比例。

比如，二哥税税念公司2019年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。

如图所示：

又比如：二哥税税念公司2019年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。

如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。

残保金虽然有减免，但是还是必须履行申报程序，那么残保金到底如何实操申报、如何计算，有没有筹划空间?二哥再以四川省为案例给大家详细分享一下。

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残保金申报非常简单

1、打开电子税务局，点击我要报税-税费申报及缴纳

2、在其他申报中找到残疾人就业保障金申报，点击进入

3、进入后，我们可以看到残疾人保障金申报表，如图

你依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数即可，其他的数据就自动产生了，应该缴纳的费额也就自动产生了。

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申报表是如何计算的？

残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。

也就是，你单位（机关、团体、企事业、民办非企业单位）都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。注意：个体户不用交残保金。

这个就业不是说你随便发点钱就行了，实际支付的工资不低于当地最低工资标准，按规定缴足社保，不然不算。

如果没有达到规定人数，你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱，出力的出力。

那具体要安排好多残疾人就业呢？这个一般是按照单位职工比例来算，这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。

到底怎么算？

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

举例:比如二哥税税念公司2019年职工工资总额200万。上年职工平均人数35人。企业未安置残疾人，当地的规定安置比例是1.6%.

企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。

这里的意思就是，按照规定你应该安排35*1.6%=0.56个残疾人在你单位就业，现在二哥税税念公司并未安排，那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。

当然，按照最新政策，因为安置比例未达到1%，所有可以享受10%减免，也就是减免3200。

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劳务派遣公司压力山大

按规定，用人单位月在职职工，是指用人单位当月在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为月平均用工人数。

我们知道像劳务派遣这种公司，盈利点就是收取的管理费，其他和劳务工人相关的工资、社保等费用都是代收代付，用工单位给多少，他们就发多少，如果这块残保金征收，那么那点管理费肯定是无法支持的，如果要保持利润，那么这块最终还是只有转嫁给用工单位。

如果劳务派遣被征收，唯一的出路就是让用工单位来承担了。

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有没有筹划空间？

其实残疾人保障金主要目的不是为了收钱，而是促使企业按照残疾人就业，按照在职人员数量*1.6%安排，比如二哥税税念公司如果有一个残疾人在公司就业，那其实就不会缴纳残保金了。

当然，这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准，还得把社保按照流程发放和缴纳，然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报，审核通过有证明才算。

当然按照最低工资标准加社保等人工成本，可以进行测算，如果单位人员多，平均工资高，可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作，比如卫生清洁、网络客服之类。

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如何入账？

缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可，减免的不需要做账务处理。

借：管理费用-残疾人保障金

贷：银行存款

注：二哥，一个专注于税务实操的会计人，公众号发布内容或二哥原创，或自己审核后转载分享，所有内容仅供参考，绝非大家实际办税依据。分享很重要，交流更有价值，欢迎大家有疑问多留言，文章发布后当日的留言二哥会尽量都回复（往期留言随机回复）。

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