加计抵减10%，加计抵减15%，我该享受哪一个？

加计抵减10%与15%有什么不同呢？

进项税额加计10%适用的对象

进项税额加计15%适用的对象



不能享受加计抵减10%政策的纳税人，不见得不能享受加计抵减15%，具体我们来看看，你符合哪个就能享受哪个。

二哥税税念公司2018年9月20日成立，当月未进行生产经营，未取得销售收入，自2019年1月1日起登记为增值税一般纳税人。

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2018年10月至2018年12月小规模期间，提供餐饮服务取得不含税销售额100000元；

2019年1月至2019年3月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额200000元，销售应税货物取得不含税销售额400000元；

2019年4月至2019年9月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额500000元，销售货物取得不含税销售额100000元。

企业2019年10月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元，无上期留抵税额。

是否符合10%的加计扣除政策？

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

二哥税税念公司在2018年9月至2019年3月期间，提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=（100000+200000）÷（100000+200000+400000）=42.86%。

未超过50%，不适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

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是否符合15%的加计扣除政策？

2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

二哥税税念公司在2018年10月至2019年9月期间，提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=（100000+200000+500000）÷（100000+200000+400000+500000+100000）

=61.54%。

超过50%，适用加计抵减15%政策。

11月提交声明开始享受

打开增值税申报表，我们发现系统自动提示我们可以提交15%加计抵减声明了。

企业2019年10月可计提的加计抵减额=100000×15%=15000（元）

附表四填写：

注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。

10月所属期应交增值税=50000-100000=-50000，留抵，不产生当期增值税，加计抵减的15%当期没法使用，附表四第五列当期实际抵减额为0，15000全部留到下期继续抵减。

主表填写：

11月未提交声明，12月才提交

企业2019年11月取得的进项税额为50000元，销项税额200000,。

11月所属期应交增值税=200000-50000-50000（10月留抵）=100000。

当期提交声明，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

企业2019年11月可计提加计抵减税额=（100000+50000）*15%=22500。

因为当期应交增值税大于加计抵减税额，所以加计抵减税额可以全部使用。

二哥税税念公司2019年11月应纳税额=100000-22500=77500.

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END

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