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小规模免税新政后,开了1%的负数发票怎么申报?

二哥 二哥税税念
2024-08-27

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2022年7月1日开始实施的印花税法。


大家可以借此机会系统看看二哥关于印花税的相关文章

1、《印花税法》与《印花税暂行条例》对照表

2、没签合同,交不交印花税?

3、印花税是否需要通过应交税费核算?

4、明确了!印花税按不含增值税金额缴纳,合同得这么签

5、印花税法7月1日开始执行,算税再也不用四舍五入了

6、新政!印花税法7月1日实施,配套执行口径、优惠衔接公告来了

7、提醒!该补的印花税现在赶紧补,趁系统还没带出滞纳金

8、取消按月申报,印花税新规来了


4月1日开始,小规模免税新政出台。



也就是说减按1%从4月之后就暂时退出了,4月1日起正常情况就不能开具1%的发票了。

什么情况可以开具呢?

1、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率开具红字发票。开票有误需要重新开具的,应按照对应征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

2、4月1日之前已按1%征收率无票增值税收入申报,可以按1%征收率补开具增值税发票。

如果是上述情况开了1%,怎么申报呢?



这个这个朋友2022年1季度的开票情况,我们先来看看4月份这个朋友怎么申报增值税。


按照二哥先总后分的思路,我们很轻松的就能搞定1季度申报。



公司整个的销售额是7万多,不超过季度45万,享受小微免税。


然后分别看各个发票情况,专票部分不能享受免税,普通发票部分可以享受免税。


同时都是开具的1%的发票,所以按照填报规则,要先按销售额的3%填写,再填写2%的减征。


所以,申报表我们填写如下:




所以,1季度这样申报就可以了。


现在回到4月,客户因为问题退掉了一部分货物,公司开具了1%的红字发票(注意这种情况是符合开1%的)。



如图开具了红字发票



这份红字发票肯定只有放在二季度来申报了,因为是红字,也就是负数发票,那么涉及的税金能不能退?


能不能退?,要看你这个之前交过税没有,交过税但是现在又发生了退货开红字,那自然能退的,否则你不是重复纳税了嘛,这个自然也是不符合常识的。


怎么退呢?其实简单的说就是混在2季度申报中抵减就行了。


比如二季度公司除了这笔退货,还有新的销售金额是5万,因为客户要专票,所以只能放弃免税开3%的专票了。



二季度的销售情况如上。


怎么申报?这里二哥给大家的思路还是先总后分,为什么还是这个思路呢?因为按新的政策规定,虽然开免税普通发票都是免税,但是填写申报表还是要按之前的45万做一个区分,然后填写在不同的免税栏次。所以我们还是继续用这个思路来分析填写申报表。



那么很显然,二季度公司的销售额也是小于45万的,如果是免税也需要填到小微免税栏次,但是分项我们看,都是专票,不存在免税,所以和免税栏次无关。


对于有冲红以前季度发票的情况,二哥的思路是先撇开红字看当期的,然后再单独分析红字发票。


那么当期是5万专票3%,正常填写征税栏次交税就行了,对于1%的红字专票我们再来看看,因为之前交过税,现在冲红可以抵当期的税,所以也应该填写到交税栏次。


所以申报表填写如下:




结果就是



蓝字有3000的增值税,冲减红字之前交过的税金,剩下的当期缴纳。只是因为之前开具的是1%,所以填写申报表时候,我们还是要先红字销售额的3%填写负数,然后再通过填写减征栏负数抵减回去。


所以,这样就完事了哈。


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目前国家有效的减免税政策目录其实都是有完整现成的,包括各个税种的优惠,相应的文号都整理在这个表格里面了(更新到6月13日),大家下载了学习,优惠政策要做到应享尽享!

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