查看原文
其他

4月1日后,小规模销售使用过的固定资产和旧货也免税吗?

点击关注➡️ 二哥税税念
2024-08-27

微信推送规则变更,不想错过好文推送的朋友们,请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页,点击右上角“…”,将二哥税税念设为星标⭐️。

2022年7月1日开始实施的印花税法。


大家可以借此机会系统看看二哥关于印花税的相关文章

1、《印花税法》与《印花税暂行条例》对照表

2、没签合同,交不交印花税?

3、印花税是否需要通过应交税费核算?

4、明确了!印花税按不含增值税金额缴纳,合同得这么签

5、印花税法7月1日开始执行,算税再也不用四舍五入了

6、新政!印花税法7月1日实施,配套执行口径、优惠衔接公告来了

7、提醒!该补的印花税现在赶紧补,趁系统还没带出滞纳金

8、取消按月申报,印花税新规来了


近日,有很多关于小规模纳税人免税相关的热点问题,归纳总结如下:
1.小规模3%减按2%,3%减按0.5%,可以享受免税吗?2.小规模开具3%普票,可以享受免税吗?3.小规模,可以部分享受免税?部分放弃免税?4.个人代开发票,是否可以享受小规模免税政策?5.2022年,一般纳税人还可以转为小规模纳税人吗?
今天,就这些热点问题,逐一分析一下。
01#
我们先来看一下,哪些业务小规模3%减按2%,3%减按0.5%?
小规模销售使用过的固定资产和旧货,适用3%减按2%,也可以放弃减税,开具3%征收率的专票。

小规模经销商销售二手机动车,适用3%减按0.5%。

那小规模3%减按2%,3%减按0.5%,可以享受免税吗?
答案是可以的,只要适用3%征收率,都是可以享受免税政策的。

同时,官方针对这一问题给出了明确答复:小规模3%减按2%,3%减按0.5%,可以享受免税。
但是二哥提醒,免税你就开免税发票哈,别乱开了!

02#

小规模开具3%普票,可以享受免税吗?

这个问题目前还是存在争议!不同税务局答疑还有不同。
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心相关答复(2022-04-02):
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定:“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。”因此,小规模纳税人若是适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。发票开具错误,请作废重开。
深圳市税务局的回复是,开了3%的普通发票,可以申报时候按免税申报。


二哥个人是不赞同大家开3%的普通发票的,因为毫无意义,购买方也不能抵扣,税务文件叫你开免税普通发票,你为什么不按要求开票呢?
当然如果真的开了,不管是不得不开,或者是因为开错了无法退回作废了,我个人还是偏向于税务局允许按免税申报的。
毕竟我也没开专票,购买方也没有因此多抵扣进项税,所以允许按免税申报还是较为合理的。
03#

小规模,是否可以部分放弃免税?

小规模如果开具3%专票,还可以开具免税发票吗?
这个疑问主要来源于财税〔2016〕36号规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。
也就说,同一项业务只要享受了减免税优惠政策,就不能开具专票,一旦开具,就视同放弃了减免税政策。
但上述政策实操中目前口径只是针对一般纳税人,对于小规模纳税人,官方解读里给出了明确回复:小规模可以部分享受免税政策,部分放弃免税并开具增值税专用发票。

04#
个人代开发票,可以享受免税吗?

增值税暂行条例实施细则规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

所以,自然人(其他个人)属于小规模纳税人,只要是适用3%征收率的应税收入,自然人代开发票也免征增值税。
登录自然人代开发票系统,提示信息也验证了,从4月1日之后,自然人代开发票,可以享受免税政策。

05#

2022年一般纳税人还能转为小规模吗?

一般纳税人转小规模优惠政策,截止到2020年12月31日。
很长一段时间,增值税纳税人一旦登记为一般纳税人,是不能再转小规模纳税人的。

后面的故事,大家都知道了,国家税务总局有了特殊的另有规定的条文,这个事情还要从2018年开始说起!
2018年,财税〔2018〕33号将小规模纳税人标准统一至500万元时,允许此前按照较低标准认定(登记)的一般纳税人,在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。
具体执行口径层面的文件是国家税务总局公告2018年第18号、国家税务总局公告2018年第20号。

本以为转小规模这个事情在2018年就收官了。
2019年,财税[2019]13号增值税免税标准至10万元,相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。免税销售额标准提高了,就可能有更多的一般纳税人提出转登记为小规模纳税人的诉求。
为确保纳税人充分享受税收减免政策,国家税务总局公告2019年第4号公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受免税政策。
而该政策的截止时间是2019年12月31日。
本以为转小规模这个事情在2019年就收官了。
2020年新冠疫情爆发了。。。。
国家为支持小规模纳税人复工复业,给小规模纳税人又出台了新的优惠政策,

为使纳税人充分享受税收优惠,转小继续延期!
国家税务总局公告2020年第9号 规定,一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。
而截止到目前,并未发布新的延续政策,所以事情又回到了最初的状态!


所以,2022年,一般纳税人无法再转为小规模纳税人了!
再次提醒,小规模纳税人适用3%征收率免税,并不代表着发票可以随意开具,还要注意,连续12个月(或连续4个季度)销售额不能超过500万元,否则会被强制转为一般纳税人,到时再想转为小规模纳税人,就不可能了。
来源:税务大讲堂、二哥税税念

温馨提醒:二哥税税念为非官方平台,所有写作的文章仅仅供学习参考之用,并非实际办税的标准,欢迎交流学习。

目前国家有效的减免税政策目录其实都是有完整现成的,包括各个税种的优惠,相应的文号都整理在这个表格里面了(更新到6月13日),大家下载了学习,优惠政策要做到应享尽享!

下载方式
关注二哥税税念
发消息:2022税收优惠
如图所示:

继续滑动看下一个
二哥税税念
向上滑动看下一个

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存