个体工商户，减半征收个人所得税政策

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具体如何操作呢？

国家税务总局公告2021年第8号 有明确的规定，减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

举个例子，二哥税税念是一家个体户，年应纳税所得额是50万。如果没有其他减免政策。

那二哥全年应纳税额=50*30%-4.05=10.95

减免税额=（50*30%-4.05）*（1-50%）=5.475

申报表填写如下：

如果二哥的年应纳税所得额是150万。如果没有其他减免政策。

那么全年应纳税额=150*35%-6.55=45.95

减免税额=（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225

申报表填写如下：

以上申报表，是需要纳税人一般是季度填写A表预缴的。

填写A表进行个人所得税的申报，这个A表一般就是嵌套进自然人税收管理系统（扣缴端），我们登陆这个扣缴端进行申报即可。

具体操作如下：

步骤一：

登录后，点击上方【经营所得】进入申报界面。点击左侧【预缴纳税申报】进入界面。如实填报经营情况数据。点击下方对应投资者的姓名，进入预缴申报编辑页面。

步骤二：

点击“十三、减免税额”右侧的图标进入减免扣除明细界面，选择“减免事项”选择下拉框为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【确认】完成申报表的填报。

注意：在预缴申报编辑页面，如果不填报“十三、减免税额”而直接点击了确定，系统会提示不通过且阻断操作。

步骤三：

 最后，查看减免税额是否正确，点击“提交申报”报送申报表，就完成个人所得税经营所得申报了。

前面说了那么多，可能大家都发现了，我们在计算减免的时候都会看应纳税所得额，而查账征收和核定应税所得率征收方式，我们平时都是会先算应纳税所得额的，所以不必多说。

但是定期定额征收方式，没有应纳税所得额 ，那怎么计算减免税额呢？

什么是定期定额？

个体户个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收，查账征收就是你有账，能核算清楚所得，那么以账务为基础如实申报缴纳个人所得税，核定征收就是你搞不清楚，税务局按照一定的方法给你核税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是个人所得税核定征收的法规依据。条例第十五条第三款规定纳税人从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。 

实际工作中具体又分为定期定额（定额征收）、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。

目前主流的就是定期定额和核定应税所得率的方式。

个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

按照定期定额管理办法呢，税务机关会公示定额标准。

所以，这种定期定额的信息我们都可以在税务局网站查询到，比如四川省税务网，我们搜索定期定额，可以看到定额公示。

这种就是直接给你核定一个经营额，一个税额，这就是定期定额。

然后四川成都这边个人所得税定期定额是月度不超过3万，季度不超过9万，个税为0，所以你从定期定额公布的表格，我们可以看到，月核定3万以下的应纳税额都是0。(当然，这个标准各地不同，也是有变化的），比如重庆就是10万标准。

超过的是按照行业给的附征率，直接算的个人所得税。《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕第183号）规定，个体工商户实行定期定额核定征收管理，个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税的计税依据实行附征。

所以，你可以看到，有0.3%的，也有0.6%的。

这就是定期定额的特定，你的经营额和税额都定了，你按照交就行了。

定期定额现在都是在电子税务局申报，并未纳入自然人税收管理系统(ITS)(个人所得税部分)。

而核定应税所得率情况下

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

也就是你的收入或者成本（一般情况都是收入）你可以核算清楚，然后税局是给你一个核定的所得率，你再根据这个算应纳税所得额，然后再按税率表算个税。

比如深圳市给的一个所得率就是下面这样。

每个地方都不同，比如这是另外一个地区给的

那么具体如何算呢？

比如二哥税税念个体的所得率是5%，然后2021年1季度的收入额是20万。

那么应纳税所得额=20*5%=1万

应纳税额=1万*5%=500元

核定应纳税所得率的预缴时候应该填写经营所得A表，在自然人税收管理系统(ITS)(个人所得税部分)申报填A表。

A表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。

5.第5行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。

所以，很多朋友就发现了，定期定额的没有应纳税所得额，那怎么计算减免税额呢？

说实话，这块二哥并没有看到税务局有明确的说法。

政策也只有一句话，实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

好像也是就是你不用管，税务局申报自动会给你享受，但是如果我实际销售额超定额，我要自己申报，我怎么计算减免呢？

我也不像查账征收或者核定应税所得率征收方式的，我能知道我的应纳税所得额是否超过100万？

目前二哥只从四川税务的官方公众号看到了相关案例。

它这个案例里面其实也没有看应纳税所得额，因为是定期定额，直接用收入乘以附征率就算出个税，也不知道应纳税所得额是多少。

所以说，定期定额是默认都通通减半，不在根据应纳税所得额是否在100万内，还是怎么弄？二哥反正没看到相关的口径。

不过我又仔细思考了一下，大家想想定期定额的标准是什么？是不是《个体工商户建账管理暂行办法》有相关规定？

所以说，定期定额的标准其实很低的，能被税务局按定期定额征收的，销售额没多少，更别说应纳税所得额超过100万了。

那么我们是不是可以认为，税务局就默认定期定额不用看应纳税所得额，全部默认减半就行了呢？

当然，如果你所在地方有相关规定，或者你自己有类似实操情况，欢迎留言告诉大家。

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