齐盛茜：城市公共交通企业内部控制的问题与对策
城市公共交通企业内部控制问题研究
齐盛茜
GUIDE
摘要
随着经济的快速发展，我国的城市人口大幅增加，交通拥堵日益严重。近年来国家大力实施公交优先发展战略，作为具有社会效益和经济效益双重效应的城市公共交通企业，每天面临着巨大的客流量，以及较低的公交票价，压力越来越大，因此城市公共交通企业只有不断加强内部控制，提高企业管理水平，才能缓解当前生存和发展压力，得到健康、稳定发展。本文在分析城市公共交通企业内部控制的基础上，深入探讨了城市公共交通企业内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出了加强城市公共交通企业内部控制的相应对策。
关键词：城市公共交通企业、内部控制、资产管理
一、引言
当前，我国经济高速发展，城市化进程不断加快，交通拥堵问题也越来越严重。优先发展城市公共交通是当前缓解交通拥堵、便利百姓出行的重要途径。然而，城市公共交通企业每天面临着巨大的客流量，压力越来越大，却必须将公交票价始终保持在较低水平，不能随意提高票价，这就导致了公共交通业经济效益和社会效益之间的矛盾日益加重。城市公共交通企业只有不断加强内部控制，提高企业管理水平，才能缓解当前生存和发展压力，得到健康、稳定发展。
二、城市公共交通企业内部控制现状和存在的问题
目前,城市公共交通企业已经意识到内部控制的重要性,并积极进行内部控制建设。但是，大多城市公共交通企业对内部控制的建立还停留在表层阶段，未能有效发挥内部控制的制衡作用，其问题具体主要表现在以下方面： （一）内部控制环境不完善 内部控制环境作为内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等，其优劣直接影响内部控制系统建设的实施效果。目前，城市公共交通企业普遍存在着内部控制环境差的问题，内部组织不合理，责任分工不明确，领导层与管理层对内部控制建设不够重视，企业文化建设不能满足企业内部控制体系建设的要求等，这些问题使得城市公共交通企业建立的内部控制形同虚设，无法真正发挥其应有的作用。 （二）内部控制制度不健全 自《企业内部控制基本规范》实施以来，城市公共交通企业已经意识到内部控制对应企业管理的重要性，积极建立内部控制制度。然而，许多城市公共交通企业的管理层对内部控制制度缺乏正确认识，建立的内部控制制度不标准、不科学，起不到内部控制制度应有的作用。比如，有的企业混淆了内部控制制度与规章制度，只把内部控制作为上级对下属的管理工具；有的企业混淆了内部控制和财务管理，用财务制度代替内部控制制度；有的企业单纯照搬其他单位的内部控制制度，不符合自己企业的实际情况；有的企业把现有的管理办法制成内部控制制度，并且制定好后长时间不变，根本无法适应企业的发展。 （三）资产管理薄弱 城市公共交通企业的资产构成有着明显的行业特征，主要体现在固定资产比重大、货币资金零散、存货品种复杂等方面。 1.固定资产管理方面 公交车辆是城市公共交通企业主要的固定资产，大多企业已经建立了固定资产明细账，但是在对公交车辆的实物管理上却很松懈，不能深入掌握公交车辆的使用情况、磨损状况等。 2.货币资金管理方面 零散的票款收入是城市公共交通企业主要的资金来源。随着车载刷卡机的广泛推行，刷卡收入也成为城市公共交通企业资金的另一主要来源。货币资金的零散性、多样化给城市公共交通企业的资金管理带来了一定难度。 3.存货管理方面 车辆配件是城市公共交通企业主要的存货，大多企业虽然已经建立了存货明细账，但是在实际工作中对材料的购进、领用未制定规范流程或未严格执行规范流程。由于车辆配件种类多、价值大小不一，对于轮胎、电瓶、离合器片等单位价值大的存货，相关管控工作比较容易，能够做到账实相符；但对于螺丝螺帽、半轴垫、扳手等规格较多但单位价值却较小的存货，相关管控工作不到位，很难做到账实相符。另外，很多城市公共交通企业基本不进行定期或不定期的存货盘点，无法实时了解材料的短缺和损坏情况，更难以找出原因和相关的负责人员。账实相符工作不到位，就无法进行正确的账务核算，容易导致国有资产流失。 （四）内部监督机制不健全 即使有健全的内部控制制度，如果没有健全的内部监督机制，那么制度就形同虚设，毫无意义。目前，作为大中型国有企业，城市公共交通企业大多已建立内审部门，但是内审机构大多隶属于财务部门，主要职能是监督评价财务会计活动。这种机构设置大大地削弱了内审部门的独立性，使之无法发挥应有的监督作用。另外，各部门之间缺乏信息沟通，没有合理的机制相互监督和牵制，真正的控制和制衡是很难实现的。
三、加强城市公共交通企业内部控制的对策措施
（一）改善企业内部控制环境 完善内部控制建设，城市公共交通企业必须建立良好的内部控制环境，为内部控制建设营造良好的氛围。城市公共交通企业应逐步完善内部组织机构，明确界定不同组织之间的职责，避免功能重叠现象，提高管理效率和管理水平。同时，领导层与管理层应加强对内部控制建设的重视度，加强企业文化建设，营造良好的企业氛围，充分调动员工的凝聚力和向心力，提高工作积极性和工作效率，确保企业内部控制得到落实。 （二）健全企业内部控制制度 企业内部控制的实施要靠制度作保障，而完善的内部控制制度不是一朝一夕就能建成的。城市公共交通企业要根据其行业特点，制定符合企业实际情况的内部控制制度。内部控制制度不是简单的规章制度，也不局限于财务制度，城市公共交通企业应该从企业和业务两个层面入手，综合考虑各方面因素，立足于解决问题和控制风险，并根据实际情况进行不断修订和完善，使内部控制制度全面覆盖企业的日常工作。 （三）强化企业资产控制 1.加强对固定资产的控制 城市公共交通企业应该针对公交车辆单价高、流动性强等特点，采取特殊的模式对公交车辆进行管理，比如可以采取以实物管理为主、账务管理为辅的模式。从账务角度看，城市公共交通企业在建立财务账套时，可以单独建立固定资产模块，设立固定资产卡片明细账，月末固定资产模块财务数据需与总账有关固定资产数据相对符。从实物角度看，城市公共交通企业应该建立固定资产管理分析机制，定期对公交车辆的使用和磨损情况进行分析、评估，及时发现并解决公交车辆运行过程中存在的问题。 2.加强对货币资金的控制 鉴于货币资金的零散性、多样化等特点，城市公共交通企业在实际经营中应该制定合理的货币资金控制制度。比如，城市公共交通企业可以针对投币收入、座站收入、IC卡刷卡收入、公交卡充值收入、租车收入、其他收入等不同类型的收入分别制定不同的核算方法：对投币收入，可以由总公司设立单独的结算中心，负责接收、清点每日车辆票款，汇总后存入指定银行，并及时根据收入汇总表、银行交款单与财务部门核对；对于座站收入，可以由下属分公司设立票务室，负责清算、汇总每日站务员售票张数和金额，于次日将当日票款收入存入指定银行，并定期持银行现金交款单与总公司财务部门核对；对于IC卡收入，可由总公司设立信息中心，负责采集刷卡收入，定期与一卡通公司进行核对，确认收入金额并定期将收入汇入公司指定银行账户；对于公交卡充值收入，可以由下属分公司设立售卡充值室，负责将每日售卡充值收入交到分公司财务部门，分公司财务部门定期将IC卡收入存入总公司指定银行，并定期持银行现金交款单与总公司财务部门核对；对于租车收入、其他收入等，应明确收入金额、原因、经手人，经手人及时上交分公司财务部门入账，分公司财务部门定期上交总公司财务部门，严禁设立账外资金。另外，城市公共交通企业应该设立资金“收支两条线”管理，对大额资金采取集中管理和集中支付，加强资金安全，提高资金的使用效率。 3.加强对存货的控制 鉴于存货的种类多、价值相差很大等特点，城市公共交通企业应该加强对存货的管理。首先，对材料的购进、领用应该制定规范的流程，设立专门的材料仓库保管制度。仓库保管员应进行专门培训，熟练掌握每种材料的名称、规格、存放位置等，按规定手续办理材料的入库、出库，认真、如实填写“材料入库单”、“材料领用单”。其次，存货的保管和记账属于不相容职务，应由不同人员分别担任存货的保管和记账职责，做到账实相符。最后，建立存货盘点清查制度，城市公共交通企业应根据企业的实际情况确定定期、不定期盘点的周期、流程等相关内容，发现存货有盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，应当查明原因，追究有关人员的责任，经批准后，按照规定的权限处理。 （四）健全内部监督机制 为保证内部控制制度的有效实施，城市公共交通企业应该加强内部审计工作，设立独立的内部审计部门，公开赋予审计部门监督权力，建立审计问责制度，保证内部审计工作独立、有效地进行。同时，城市公共交通企业应该注意提高审计人员的综合素质，可以聘请具备专业学历背景、审计工作经验、责任心强的人才加入到企业当中，为企业风险防范和控制提供有力保障。
四、总结
在当前市场经济环境下，城市公共交通企业为了缓解经济效益和社会效益之间的矛盾，必须加强企业内部控制，提高企业管理水平，才能提升企业自身竞争力，实现可持续发展。
参考文献
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本文发表于《纳税》期刊，2019年第6期（总第222期）
作者：齐盛茜，淄博市公共汽车公司
来源：山东公交资讯平台
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