操作指南｜更大力度增值税留抵退税新政来了，甘肃省电子税务局教您怎么办理

近日，财政部、税务总局发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财税2022年14号），进一步加大“增值税期末留抵退税”的实施力度，支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力。

问

一、哪些主体能享受呢？

1.小微企业（新增加，所有行业小微企业吆）。

2.“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等行业纳税人。

问

二、“小微企业”和“制造业等行业”如何划分？

1.小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

若所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税年销售额100万元以下（不含）；小型企业标准为增值税年销售额2000万元以下（不含）。

2.制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。  

注：如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

问

三、新规定下申请留抵退税需要满足什么条件？

按照14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

1.纳税信用等级为A级或者B级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

注：纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可在2022年10月31日前将已退还的增值税留抵退税款一次性（缴回相关退税款的次数为一次）全部缴回后，即可在缴回后的增值税纳税申报期内按规定申请适用即征即退、先征后返（退）政策。

问

四、申请增量留抵退税、存量留抵退税的具体时间分别是什么？

1.增量留抵税额可自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还。

2.申请存量留抵退税的起始时间如下：

①微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

②小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;

③制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

④制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

重点关注：

纳税人需在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

（1）上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

（2）2022年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。7月开始，只能在申报期先申报当期增值税后发起。

问

五、申请留抵退税时计算的进项构成比例有什么变化吗？

1.计算进项构成比例涉及的扣税凭证种类进行了微调，增加了含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、收费公路通行费增值税电子普通发票两类。

调整后的进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

2.在计算进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内发生的进项税额转出部分无需扣减。

问

六、留抵退税通过哪些途经申请办理？

可通过甘肃省电子税务局或者办税服务场所进行办理。

电子税务局办理步骤如下：

1.进入方式一：增值税申报完成后，点击查询申报结果，系统提示如下图，若符合申请退还留抵税条件，点击“符合条件，立即申请留抵退税”进入增值税制度性留抵退税功能；

进入方式二：在首页搜索栏中搜索“留抵退税”，选择“退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）”，可快速进入该功能；

进入方式三：通过功能分类查找，首页【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】。

2.点击进入后，可选择系统为我预填数据，如预填数据有误，可对相关数据进行手工调整；也可选择自行填报申请数据。

3.若选择系统为我预填数据，在企业经营情况中需手动填写“营业收入”及“资产总额”，填写完成即可选择“申请退还项目”。

4.在“本期申请退税情况”中“自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”后选择是或否即可点击下一步进入预览提交界面。

5.点击签名，在手机上登录甘肃税务APP扫码完成签名，提交成功，等待税务机关审核。

来源：甘肃税务

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