综合所得汇缴案例

为助力个人所得税汇算清缴，我们编写了个人所得税“综合所得”汇算清缴案例（带纳税申报表），期待对阅读者有益。

【例】冯某是一名大学教授，2019年度平均每月工资15000元，扣除“三险一金”2000元/月、专项附加扣除2000元/月，全年累计预扣预缴个人所得税4680元。

冯某利用业余时间授课，培训机构支付每月税前报酬30000元，共计12个月，累计预扣预缴个人所得税62400元；出版专业书籍，取得稿酬100000元（税前），出版社预扣预缴个人所得税11200元。

假定陈某汇算时无其他可扣除项目。

【解析】

全年应税收入额=15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元；

  全年应纳税所得额=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元；

  全年累计预缴税额=4680+62400+11200=78280元；

  全年应纳税额=416000*25%-31920=72080元，小于已预缴税款，应退税；

  应退税额=78280-72080=6200元。

  因此，陈某需在2020年3月1日至6月30日期间，通过汇算清缴退税6200元。填写纳税申报表：

个人所得税年度自行纳税申报表

注1：依据“填表说明”（国家税务总局公告2019年第7号），“第6行费用合计：纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，填写减除20%费用的合计金额”。即，（360000+100000）×20%=92000元；

注2：依据“填表说明”（国家税务总局公告2019年第7号），“第7行免税收入合计：填写本年度符合税法规定的免税收入合计金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对减计的30%部分，填入本行。”即，100000×（1-20%）×30%=24000元。

来源：财税智库，作者：高霞，2019年12月23日

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