上海税务：个税年度汇算中收入和收入额分不清？一文帮你梳理清楚！

新税制下个人所得税汇算清缴不仅可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，还能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，更好地保障纳税人的权益。

哪些人不需要办理年度汇算呢？

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）规定：

纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

哪些人需要办理年度汇算呢？

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）规定：依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

1. 2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；

年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；

预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2. 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

收入额不超过6万元…收入超过12万元…收入额和收入有什么区别呀？

汇算清缴办理情形涉及到收入与收入额，极易混淆。

收入vs收入额

“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。

“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。

依据个人所得税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

以公式形式展现为：

工资薪金所得收入额＝工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝劳务报酬税前收入×（1-20%）

特许权使用费所得收入额＝特许权使用费税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额＝稿酬税前收入×（1-20%）×70%

依据税法规定，2019年度终了后，居民个人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠可扣除支出)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

其中，综合所得收入额=工资薪金所得收入+劳务报酬税前收入×（1-20%）+特许权使用费税前收入×（1-20%）+稿酬税前收入×（1-20%）×70%

政策依据

1.《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2019年第94号)

2.《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）

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来源：上海税务，转载自中国税务报