购买预付卡取得发票，是否可以税前扣除？

取得预付卡增值税普通发票时，企业所得税扣除

留言时间：2020-08-14

问题内容：购买预付卡取时取增值税普通发票，实际消费业务还未发生，实际消费是购买预付卡后面几个月或几年内才会消费完。

上述取得预付卡增值税普通发票时，企业所得税可以扣除吗？，如果不能，符合什么条件、什么时候可以扣除。 

答复机构：重庆市税务局

答复时间：2020-08-14

答复内容：重庆税务12366纳税服务热线：  

您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

预付卡发票税前列支

      留言时间：2021-09-01

问题内容：你好！请问，公司购买预付卡用于公司业务，在还未使用的情况下，可否直接凭取得的不征税发票做税前列支？

答复机构：福建省税务局

答复时间：2021-09-08

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

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【晶晶亮读后感】

这是关于购买预付卡，取得不征税发票后，能否税前扣除问题的两个税务局回复。问题相同，但答案是相反的。

按国家税务总局公告2018年第28号的规定第五条规定，发生支出，只要有发票就可以税前扣除。所以第一个回复是肯定的，可以税前扣除。

但根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业购买预付卡的支出，究其实质并不是一种真正意义上的可以记入利润表的费用化的支出，它不过是从现金转化成了另一种形式的货币资金，属于资产负债表中资产类别的转换，预付卡只要没有去实际消费或赠送客户，它的价值并没有流出企业。所以在购买环节，不符合企业所得税法第八条的扣除原则，不应该税前扣除。

28号公告的规定和企业所得税法的扣除原则有冲突，应该以企业所得税法为准。

我是赞同第二个回复意见的。

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问答来源：国家税务总局12366平台；晶晶亮的税月点评