研发费用辅助账你设计对了吗？

《研发费用辅助账》是企业所得税后续管理事项的一项重要备查资料，你的《研发费用辅助账》设置完整了吗？跟着小编一起来看看辅助账的要求都有哪些变化和注意事项吧！

相关政策

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）的规定：新增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（简称2021版研发支出辅助账样式），《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。企业所得税年度汇算清缴填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）时，“224 研发支出辅助账样式”由三种样式可选择“2015版”，“2021版”，“自行设计”。

“15版”和“21版”的主要变化

重点说一下简化版“2021版研发支出辅助账样式”相对于2015版最突出的变化：

1、对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。

2、新增一列“税法规定的归集金额”，用来填写对应的会计凭证中，可纳入加计扣除范围的研发费用的金额。这就要求对企业的每笔支出金额进行确认是否纳入加计扣除范围。

3、“2021版研发支出辅助账样式”按“ 人员人工费用”、“直接投入费用”、“折旧费用”、“无形资产摊销”、“新产品设计费等”、“其他相关费用”大类填写，不再需要详细填报大类包括的具体内容。

还要特别说明一下，2021版与2015版对于“支出类型”填报要求是一样的，以下进行两点说明：

1、单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。具体操作方法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。

2、对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。

特别提示

企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

来源：中税中兴 ，作者：韩海艳