债务重组专题导图
（一）非货币性资产抵债
假设甲公司欠乙公司200万元，以帐面价值100万，公允价值175万的股权偿还。
1.债务人甲公司会计处理
借：应付账款 200
贷：长期股权投资 100
投资收益 75
其他收益——债务重组收益 25
假设25万占年度应纳税所得额50%以上，可以分5年计入应纳税所得额，每年计入5万。
2.债权人乙公司会计处理
借：长期股权投资 175
投资收益 25
贷：应收帐款 200
非债转股，乙公司可以确认债务清偿损失25万。
3.注意
（1）债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，才可以递延纳税。
（2）只能将债务重组利得（本例中25万）递延，资产转让所得（75万）不能递延。
（二）债转股
假设甲公司欠乙公司280万元，以本公司100万股普通股抵偿债务，股票市价2元/股，每股面值为1元，假设符合特殊性税务处理条件。
1.债务人甲公司会计处理
借：应付账款 280
贷：股本 100
资本公积——股本溢价100
其他收益——债务重组收益 80
债转股，不确认债务清偿所得，本题中应调减应纳税所得额80万，属永久性差异。
2.债权人乙公司会计处理
借：长期股权投资 200
投资收益 80
贷：应收账款 280
股权投资的计税基础以原债权的计税基础280万确定，不确认债务清偿损失，申报时纳税调增80万，帐面价值200万小于计税基础280万，属递延所得税资产。
年末所得税会计处理：
借：递延所得税资产 80*25%=20
贷：所得税费用——递延 20
3.注意
（1）对债权人乙公司是时间性差异，假设股权将来300万出售，按帐面价值200万，处置所得100万；按计税基础280，处置所得20万，债权人重组损失递延了。
（2）对债务人甲公司是真正的免税，不是递延纳税，债务人债务清偿所得永久性免税。
（3）债转股必须是以自己的股权抵债。
来源：小颖言税