财务报表的勾稽关系
一、资产负债表
1、货币资金和银行存款
一般来说，资金不会造假，审计都会查看企业的银行存款金额，有多少钱就是多少。不过从最近披露的财务造假案例来看，有在资金这块造假的。
根据资料显示，企业的货币资本在其总资产中所占的比重在15%-25%左右是比较合理的。现金流一年比一年缩水，说明企业接受现金流的能力较弱。当这个比率低于5%时，就说明该公司有很大的流动资金风险，不能承受债务兑付，同时也有可能存在内部员工的薪资等开支不能支付的风险。如果这个比率很大，超过了35%，那么可能是公司确实有那么多的现金，但是却没有一个适合的投资方式，所以才会把钱放在自己的银行里；另外一个原因，就是这个数字有可能是假的。
针对货币资金虚增，可以有以下几个线索：
第一，利用关联关系，资金在几家关联公司之间转来转去，并不是因为业务增长带来资金增加；这种情况，看一下其他应付款科目，对于关联方是否有较大的余额。（一般财务会把关联企业之间的资金往来记到这个科目）。
第二，看一下公司有没有盈利；没有盈利，货币资金增加的话，只有2个渠道：收到外部投资和外部借款；看一下资产负债表中实收资本、资本公积、负债有没有增加。如果公司有盈利，看看盈利能否覆盖资金的增加。简单来说，公司赚钱了，才有现金；看看赚的钱跟现金是否匹配。
总体来说，公司货币现金有三个来源：自己赚钱（净利润）、获得投资（资本公积和实收资本）、负债（借款和内部公司往来）。
有人说为什么不看现金流量表，原因有二：
（1）不同的人编现金流量表有不同的结果，因为你要正确的划分资金的性质，定义这笔钱是哪种现金流，同一笔现金，不同的人可能会把他放在不同的项目中；
（2）现金流量表是资产负债表和利润表的产物，就是说前两张表确定了，现金流量表可以自动生成。
所以针对货币资金的分析，分析资产负债表和利润表就可以了。
2、应收账款和其他应收款
如果造假的话，十之八九会在这两个科目造假。
如果两个科目前后两期变化比较大，应该引起足够的重视。
先解释一下原因。
正常情况下，做假账，都是增加收入，降低成本，提高净利润。其结果是，在公司的财务报表的右下角（即，未分配利润）上有了增长；在表的左边，也要添加一些资产，以使表的平衡。如果资产增长了，那么它就会增长流动资产或者非流动资产。而增加的费用就更高了，比如制造一些设备、厂房之类的，这种大型的东西，很容易被人查出来，也就是所谓的“流动资产”。流动资产包括：货币资金，应收账款，存货等.虚假的库存，很好调查，只有一些比较难处理的，才会被发现。如果是虚假的，那就很好查了。因此，只有应收账款，其他应收款更容易隐藏。
虚增应收账款，很简单，要么虚构几个供应商，增加一些应收款；要么在原有供应商应收账款基础上增加一些金额。
审计不是会向供应商发函证确认吗？
审计会有一个重要性水平，划定多少金额以下的就不作为审计重点。所以虚增应收账款，一般是化整为零，每个供应商增加一点点。大客户金额一般不会动，只动小客户。大客户的金额是真实的，留给审计发函证。
因此，这里建议审计应该在小金额客户中随机挑选几个发函证，不能只盯着大客户。如果一家公司小金额的应收账款比较多，需要引起审计重视。
对于投资人来说，看应收账款有没有问题，可以做一下比例分析，应收账款增加额/本期收入，如果比例过大，超过30%（数字仅供参考，同时考虑行业特征、公司实际经营情况、可比公司等要素），可能应收账款里面有虚增的水分。作为外部投资人，只能得出这样一个大概的判断。如果企业下半年应收账款突然增加这么多，就更应该引起关注。
其他应收款和其他应付款，一般企业财务会将关联交易放在这两个科目中，还有一些款项讲不清道不明的，也放里面。因此这两个科目通常是“垃圾科目”，正常情况余额不会很大。如果余额比较大，应该引起关注。
3、长期股权投资
长投也有可能造假，比如虚增的收入或盈利太多，应收账款消化不了，就只能找其他科目消化。虚增长投，对应增加被投资单位。如果这些被投资单位被披露出来，就去查一下他们的工商登记有没有实收资本的变更，哪怕增加的不多。
4、固定资产
看看报表附注里面有没有把固定资产进行分类，每一类固定资产计提的折旧数据是否合理。比如，折旧期限为3年的固定资产，当年计提的折旧数据/期初固定资产原值<30%比较合理。
无形资产同理。
5、应付账款
为了消化权益的增加，在应付和其他应付这两个科目上，可能会做调减处理。针对前后两期大幅减少的应付项目，应该引起注意。
6、应付职工薪酬
成熟稳定的企业，应付职工薪酬应该变化不大，除非企业人员数量有较大变化。
7、应交税费
看应交税费前后两期的差额，根据公式：期初+本期发生-本期减少=期末
本期发生的应交税费是本期业务新增税费，主要是增值税和附加税；本期减少是本期实际缴纳的税费。
一般财务做账是次月做上月的账，计提在上月，支付在次月，这样本月的计提数与支付数就有期间的差异。本月计提的数据对应本月业务，本月支付数据对应上月业务。如果本月业务比上月业务多，导致计提数大于支付数，应交税费就会有一个余额。如果支付数大于计提数，余额就会减少。
业务持续增长的企业，应交税费余额应该也稳定增加；如果收入增加，应交税费减少，应该引起关注。
8、其他应付款
其他应付款就跟其他应收款一样，财务一般会把内部关联交易放在这科目，里面同样有些杂七杂八的事项。余额变动过大，应该引起关注。