猫叔前天在裁判文书网上看到这么一个刑事案件，还挺有意思的。
案件被告艾某在担任公司总经理期间，利用职务，非法侵占公司财产，怎么侵占的呢？艾某是将个人车辆产生的费用从公司报销，也就是通过“私车公用”的方式，从公司非法占有了14.13万的财产，构成职务侵占罪！
换个角度看，这个案件是个人“私车公用”行为风险代表性比较强的一个例子，实际企业经营过程中，基本上都会遇到私车公用的情况。
比如，公司老板或者领导，开个人的私车就去约见客户了，或者自驾从总部去了分公司指导视察，再比如销售部门的员工由于经常跑业务，自己有车的就会开自己的车，也方便办事，中途产生个过路费，油费，停车费等等，这些费用要不要报销？财务每个月都能收到一沓这种类型的发票！
财务小伙伴会很头疼，报销了会有什么风险？私车公用产生的汽油费和过路费能不能可以税前扣除？如果和个人签订了租赁合同，个人要缴纳哪些税？一系列的操心和顾虑......
一起看下，私车公用的费用，如果想合法合理的税前扣除需要怎么做？以及企业和个人的涉税问题有哪些？
老板或者员工个人，私车公用产生的费用报销后，税法上是否允许税前扣除？要不要汇算清缴时纳税调增？这些关于企业税收问题的事情一直是热点，各省份税务局在官方网站也分别回复了，私车费用允许是允许税前扣除的，但是也是有条件的！企业按公允价值与车辆所有者签订租赁合同，清晰约定发生的相关费用承担归属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下（需要个人去税务代开租金），发生的与经营收入有关的油费、过路费、修理费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。注意关键词：按公允价值签订租赁合同、清晰约定费用归属、取得租金发票、费用要取得合法有效凭证。猫叔，老板个人的车辆租赁给公司使用，可以约定无偿使用吗？后续取得的老板个人抬头的加油费发票，能在税前扣除吗？不能！无偿租赁一般税务局是不认可的，后续费用在企业列支将会产生税收风险；如果是按照公允价值约定了租金，后续报销的与企业生产经营用车发生的费用，取得的发票也应当是企业抬头的才能税前扣除。猫叔，我们和员工按照市场租赁行情，租赁了员工的车辆用于日常经营，前段时间帮个人缴纳了车辆保险费，能不能开成企业抬头的发票税前扣除？显然，不能扣除，与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。个人签订租车协议后，取得的租车相关收入，涉及的是：增值税及附加、个人所得税和印花税；
对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。（1）城市维护建设税，市区税率为7%；县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。
（2）教育费附加和地方教育附加，计征依据为各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税之和，教育费附加率为3%，地方教育附加为2%，分别与增值税、消费税同时缴纳。个人出租车辆取得的收入，按照“财产租赁所得”，缴纳个税，具体税额计算方法下图：注意：以上的财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，个人和企业签订的车辆租赁合同，立合同人应按租赁金额千分之一缴纳印花税。财税〔2019〕13号文规定：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。财税〔2016〕12号文件规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。据实报销与车辆日常消耗的费用，协议规定租赁期间，明确车辆的使用情况及费用分摊方式，税务风险比较小，是目前多数税务局对私车公用的解答的解决办法。但是如果是企业人员比较多的情况下，比如腾讯阿里巴巴这种，每个人都想签订个私车公用的租赁合同，操作和管理起来有很多的不便，再者，后续的发票管理，需要个人去代开发票，往往税务机关对代开发票的金额和次数都是有限制的，实操起来，只适合私车公用情况比较少的企业。由于私车公用的费用很容易和个人消费混为一谈，业务真实性难以把控，税务风险较大，所以企业管理者，应该在财务报销制度中或者单独建立“私车公用”的报销标准制度。根据制度规定，企业股东或者员工个人据实报销，需要时，个人提出出车申请单，注明：出差时间、出差地点、出差事由等，出行完成后需要提供合法有效的报销凭证（一般都是企业抬头的发票，当然过路费停车费这种是没有企业抬头的）和报销明细表，信息应该包括实际趟数、里程、相关杂费等，充分体现费用发生的合理性，因公发生，尽量规避税务风险。很多企业针对员工或者管理层使用私人车辆发生费用，是直接按月或者不按月发放补贴的形式，来弥补个人的因公费用支出，这样的方式不需要个人去代开发票，或者拿费用票报销，方便了个人也方便了企业核算。国税函【2006】245号文对因公用车取得的补贴征收个税的问题也做了解释：提醒：企业实际发放给员工的车辆补贴超出上述规定标准的部分，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
最后，私车公用一定都要按照政策要求来，签租赁合同，建立公务用车制度，规范税会核算，不允许税前扣除的纳税调增。除此之外，企业如果确实需要用车，还可以通过和租赁公司签订长期的租车使用协议，或者使用网约车企业版，能够取得合法的税前扣除凭证的同时，也对公司内部的费用监控做到公开透明！本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔，欢迎大家分享朋友圈，如需转载到其他平台或注：猫叔，一个佛系的中年爱猫者，致力于分享财税好文章，对于上述内容有什么疑问或者有关的税务问题，欢迎大家多留言，文章发布后当日猫叔会尽量都回复，往期留言随机回复。（所有内容仅供参考，不作为实际办税依据，具体执行请以当地税务机关要求为准。）