全是知识点！劳务派遣VS人力资源外包有何区别？

社保入税后，关于如何合理控制企业社保成本时，其中有一个方法是人员劳务派遣用工方式，当天文章有个小伙伴留言表示对劳务派遣和人力（资源）外包区分不开，很多人搞不清楚劳务派遣服务和人力资源外包服务，尤其是两者在增值税处理上的问题。

今天猫叔将这两个做个对比区分。

概念区分

概念/用工关系

这两种形式都和人有关系，很多人都会搞混，区分不开到底属于劳务派遣还是人力资源外包，不知道怎么开票，怎么选择计税方法我们先看下概念方面的去呗。

劳务派遣

指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

简单理解就是：派遣单位把自己的员工，派到你单位工作，被派遣的员工和你单位没有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，用人单位只需要按照约定支付劳务费就行了。

人力资源外包

指企业根据需要，将一项或几项人力资源管理工作流程或管理职能外包出去，由第三方专业的人力资源外包服务机构或公司进行管理，以降低经营成本，实现企业效益的最大化。

举个例子，猫叔公司最近由于公司经营战略的调整，在北京设立一个办事部，需要招聘几个技术开发人员，由于总部在深圳，为了节约总部人力成本，所以将本应由人力资源部门做的工作（如招聘员工，培训员工等）外包给本地的第三方，猫叔公司按规定支付服务费用，人力资源外包服务是一个经纪代理行为。

看上图，劳动者和人力资源公司只是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。

增值税计算区别

劳务派遣：属于现代服务商务辅助服务中的“人力资源服务”；

人力资源外包：属于现代服务中的“经纪代理服务”；

注意：偏偏和人力资源有关系的外包，不属于人力资源服务，而是代理服务；

提供劳务派遣服务的纳税人，可以选择全额计税，也可以选择差额计税；但提供人力资源外包服务的纳税人，只能差额计税，这应该是二者最大的区别！

从上面的表格形式可以清晰的看到，无论是劳务派遣还是人力资源外包，一般纳税人都是可以采用一般计税和简易计税两种方式！但是两者销售额的确定是不一样的！

人力资源外包服务，增值税上其销售额都是不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

而劳务派遣，增值税上其销售额的确定是以取得的全部价款和价外费用为销售额，如果纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）选择的是简易计税方式，可以选择差额计税，征收率5%。

相关规定：

发票开具

提供劳务派遣服务时，发票分类编码简称为：人力资源服务；

提供人力资源外包服务时，发票分类编码简称为：经纪代理服务；

注意：

劳务派遣选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而提供人力资源外包服务的纳税人，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

两者具体的开票方式如下图：

QA

问：计算残保金的时候，以劳务派遣方式在用工单位就业的，是计入劳务派遣单位还是用工单位的残疾人人数呢？

答：二选一，靠协商！接受残疾人用工单位和派遣单位可以协商，协商一致通过签订协议的方式，残疾人计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不能重复计算，只有一方可以计算在内！

问：认定小型微利企业时，劳务派遣的职工计入用工单位的从业人数吗？

答：在认定小型微利企业时的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。也就是说，在认定小型微利企业时，单位从业人数计算时包括劳务派遣的职工。

本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔，欢迎大家分享朋友圈，如需转载到其他平台或公众号，请在下方留言授权。

注：猫叔，一个佛系的中年爱猫者，致力于分享财税好文章，对于上述内容有什么疑问或者有关的税务问题，欢迎大家多留言，文章发布后当日猫叔会尽量都回复，往期留言随机回复。（所有内容仅供参考，不作为实际办税依据，具体执行请以当地税务机关要求为准。）

扫码关注猫叔说税

税务问题不走弯路

点分享

点点赞

点在看