如何利用政策降税负？
营改增试点全面推开已有两个多月。近日，记者采访多家营改增试点企业，了解各行业税负有何变化，试点纳税人如何看待这一重大税制改革。
山东鲁花建筑：
规范进项发票 税负还会下降
“目前看来，企业税负真的降下来了。”山东鲁花建筑开发有限公司财务负责人姜福顺说，全面实施营改增后，企业实实在在体会到了改革带来的实惠。
他告诉记者，该公司从事的房屋建筑及房地产开发与销售项目中，既有今年4月30日以前的老项目，也有5月1日以后开工的新项目。按照营改增相关政策，5月1日以前的老项目可以按简易计税办法，减负主要体现在税基上。以5月和6月来说，企业预估营业收入703.33万元，如果按以前3%的营业税税率缴纳营业税，应缴税款21.10万元；营改增后营业收入换算为不含税收入，再乘以3%的增值税税率，实际缴纳增值税20.49万元，实际税负率为2.91%，少缴纳税款6145.57元，低于原3%营业税税率0.09个百分点。
“别看这一点点的降幅，对我们这种营业收入高的企业来说，也是特别重要的。”姜福顺告诉记者，集团公司即将在西安建花生油分厂，投资规模在1亿元左右。这个新建筑项目，我们实行一般计税办法，进项税额可以抵扣。只要公司进一步规范完善财务管理，正常取得进项发票，我想税负还会下降。
当然，除了看得见的红利外，姜福顺还关注营改增给企业长远发展带来的影响。“营改增后，一般计税办法可以抵扣进项税，这将促使我们进一步规范财务核算。”姜福顺介绍说，营改增前，由于不用考虑抵扣进项税，企业对于发票的取得比较随意。营改增后，因为可以抵扣进项税，也促使企业进一步规范财务管理，保证能抵扣的项目尽可能取得增值税专用发票，也倒逼企业要求上游企业规范管理，形成良性循环的增值税抵扣链条，有助于企业和整个行业链的发展壮大。(王法坤 徐金波 刘筱庆)
名城地产(福建)：
“链条”环环打通 “倒逼”房企转型
“营改增为加快房地产业转型升级增添了新的内生动力。”近日，名城地产（福建）有限公司副总裁冷文斌告诉记者，新税制实施两个多月来，企业税负明显下降，加深了对营改增的认识和理解。
“房地产业具有资金投入大、开发周期长的特点。营改增后，同大多数房地产企业一样，名城地产对老项目选择了5%简易征税办法。两个月来，企业的增值税实际税负为4.76%，比原来按5%的税率缴纳营业税下降了0.24个百分点。”名城地产财务总监陈兆聪对记者说，增值税作为价外税，给企业带来最大好处就是减少了重复征税。
陈兆聪拿出纳税申报表向记者展示，公司今年5月、6月销售收入分别为3737.12万元和15916.75万元，应纳增值税为177.95万元和757.94万元。与缴纳营业税相比，共减轻税收负担46.79万元。
陈兆聪表示，增值税抵扣链条打通后，势必倒逼房地产企业转变经营理念和经营方式。在度过税制转换的磨合期后，公司计划年底产生一般计税项目，即执行11%税率缴纳增值税。这对规范企业经营管理、供应商选择和票证管理等提出了新要求。例如，选择供应商时除了考虑质量、价格因素，也要重视纳税信用和能否提供增值税发票等因素。
“当然，增值税抵扣链条对房地产的上下游企业也会形成‘倒逼’效应。比如，砂石料供应商多为小规模纳税人，他们现在会面临转型升级压力。”陈兆聪说。
对于银行贷款利息不得抵扣，陈兆聪也有自己的看法：“进项税额是否能够充分抵扣，将直接影响房地产企业税负。目前，银行贷款利息不能纳入进项抵扣，将对房地产企业税收负担有较大影响。”(叶生成)
慈溪白金汉爵大酒店：
营改增不仅是减税 更是转型升级机遇
“一度传闻营改增后星级酒店税负要增加。不过，从这两个多月的实际运行情况看，我们酒店确实享受到了实实在在的改革红利。”作为一家综合型酒店，慈溪白金汉爵大酒店总经理胡哲民曾一度担心营改增会增加企业的税负，但看过两个月的报税单后，他就放心了。
他给记者详细算了一笔账：酒店今年5月~6月销售收入5157.5万元，其中餐饮服务收入3817.8万元、住宿服务收入1129.4万元、娱乐及其他服务收入210.3元。这些经营项目适用税率均为6%，当期销项税额309.4万元，认证抵扣进项税额97.3万元，扣除其他因素，应缴增值税211.5万元。而按照原营业税的口径计算，营业收入5466.9万元，适用税率5%的营业税，当期应纳营业税额为273.3万元，营改增后减税61.8万元，税负降低22.6%。
胡哲民告诉记者，这两个月酒店抵扣的进项主要有水电费、电话费、饮料和农产品等。这些进项绝大部分属于公司日常经营中取得的，也就是说22.63%的税负下降是可持续的。随着营改增的推进，上游供应商规范发票管理，预计未来能取得的进项抵扣发票还会不断增加，酒店的总体税负将进一步下降。
当然，减税只是胡哲民关注的一个方面，他更关注营改增为企业，甚至整个酒店业带来的发展利好。“对酒店餐饮企业来说，营改增不仅是少缴税，更是一次提升站位的机遇。为了最大程度降低税负，酒店今后会选择规模较大，能提供正规票据的供应商，从而倒逼供应链升级。”胡哲民说。(施斌 徐朝威 沈益群)
敬月饮食：
8万红利大家分 农户钱包鼓起来
滴水岩村位于贵州省水城县滥坝镇，全村共有3000余人，汉、苗、彝3个民族和谐相处。2014年，在当地政府资源变股权、资金变股金和农民变股民的“三变”改革中，滴水岩村依托自身的旅游资源，成立了村办企业——敬月饮食服务有限公司。该公司成立后，经营规模逐步扩大，参股经营的农户获得了不少收益。今年营改增，村民又获得了看得见、摸得着的实惠。
“8万元的减税，村里分一半，10多户村民每家一年还能再增加近4000元收入。税制改革让村民的钱包鼓了起来，给我们这些村办企业带来了新的发展希望。”该公司法定代表人陈刚算完账后激动地说。
陈刚告诉记者，滴水岩村自然生态条件恶劣、石漠化严重，以前是镇里最贫困的村子。现在成立了村办企业，在股权上，村集体占50%，另外的10余户村民占50%。2015年，企业年营业收入390万元，缴纳营业税19.5万元，每户村民分红1.5万余元。营改增后，企业成为增值税小规模纳税人，如果仍按照去年390万元的营业收入计算，企业应缴纳的增值税为11.3万元，比营业税少缴了8.2万元，降税幅度达到42.1%。另外，由于计税依据的下降，一些随增值税附加征收的税费也会有相应的减少。
“实际上，敬月饮食服务有限公司仅是一个缩影。全市像我们村这样直接受益于营改增政策的‘三变’企业还有很多。”陈刚说。(张永康 杨钮 黄敏 周挺)
中诚建、禹洲城：
用好用足营改增 上游下游齐减负
首轮营改增纳税申报结束后，厦门市共有3.97万户试点纳税人完成营改增纳税申报，其中四大行业纳税人2.78万户，申报销售额238亿元，增值税税额6.07亿元。税款入库后，企业税负究竟是减是增？
厦门中诚建建筑劳务有限公司首月申报当期收入1106.36万元，入库增值税34.97万元。因为该公司今年做的都是旧项目，没有新项目，可以选择简易计税方法，算下来大概要比营业税少缴税款2.2万元。
“营业税政策的延续，使企业税负实现了平移，由于增值税是价外税，即便是相同税率，企业的税负也是不增反降。而且，这部分享受延续政策的企业还能开具增值税专用发票，他们的下游企业进项税额抵扣也有了着落，对于企业和下游企业来说都是一个实实在在的减负。”厦门市国税局货物和劳务税处处长洪健告诉记者。
厦门禹洲城房地产开发公司同样通过用好用足营改增政策，享受到了税制改革的红利。该公司是一家主营房地产开发的公司。今年5月，公司销售收入主要来源于两个项目，一个是别墅产品，一个是高层住宅，两个项目含税销售收入总计2亿元。
在首个申报期前，公司完全没有考虑如何利用营改增政策合理筹划，充分享受政策红利。但在研究营改增政策后，财务经理杜建新发现房地产企业销售不同的项目可以选择不同的计税方式，如果能够合理筹划和分别核算，就能充分享受营改增政策的红利。
基于此，公司对于不同类型的住宅选择了不同的计税方法，一期的别墅项目由于占地面积大、分摊的土地价款高，公司选择了一般计税方法；二期是高层住宅，可以扣除的土地价款比较少，因此选择了简易计税方法。“最终，我们实际申报入库增值税比营业税少缴了66万元，税负降低了0.33个百分点。”杜建新说。(黄坚 曾霄 晓敏 建国 丽萍)
买买提江：
每年少缴四五万 扩大生意有信心
包罗万象的营改增试点行业中，与老百姓日常生活息息相关的餐饮、住宿和美容美发等生活服务业纳税人不仅数量最多、覆盖最广，受益改革也最为直接。特别是年营业额在500万元以下的生活服务业小规模纳税人，税负降低最为明显。
一提起营改增，刚刚在新疆乌什县国税局办税服务厅完成申报缴税的28岁维吾尔族小伙买买提江就打开了话匣子：“是营改增让我肩膀上的担子轻了，扩大生意的信心多了！”
买买提江所经营的阿布都宴会厅位于乌什县城最热闹的热斯太路上，总面积近300平方米。由于县城里适合办婚礼的酒店不多，买买提江又热情勤恳，所以宴会厅3年来生意一直很红火。但随着人工、粮肉和水电成本不断增加，宴会厅和本地其他饭店一样，经营利润并没有明显提高。无论是想扩大经营，还是要增加人手，买买提江都有些捉襟见肘。随着来店的客人增多，买买提江只好让刚高中毕业的弟弟来店里帮忙。但就算这样，一家子仍旧忙得不可开交。几个月前，光是包场办席的单子买买提江就不得不推掉了两笔。
买买提江告诉记者，从今年４月开始，乌什县国税局的税务人员就接连登门为他辅导营改增政策。税务人员还特地加了他的微信号，关于营改增的任何问题，买买提江都能通过微信随时咨询税务人员。
如今，买买提江对营改增“如数家珍”，他为记者算了一笔账：“我们餐厅每个月的营业额大概有20万元，过去按照5%的税率每月要缴税1万元。营改增后，按照3%的征收率，我只缴不到6000元增值税，相当于每个月直接减税4000多元！平均算下来，我每年至少可以少缴四五万元，省下这么大一笔钱，可以干好多事儿。”
现如今，买买提江正在盘算着再雇一名厨师、一名大厅服务员，迎接即将到来的旅游高峰，还想等待冬天来临后，重新装修一下宴会厅的4个小包厢，以便来年吸引更多的客人。(李文 王昊奕 费翔)
麦当劳：
拥抱营改增 再造价值链
全面推开营改增试点已两个多月，对于四川餐饮企业来说，税负情况如何？纳税人对营改增有什么新的认识呢？日前，带着这些问题，记者来到四川麦当劳餐厅食品有限公司绵阳万达广场餐厅。
该餐厅财务负责人李慧告诉记者，几天前，她刚到主管税务机关绵阳市涪城区国税局办理完6月的增值税纳税申报。与营业税时期相比，企业的税负有了大幅下降。
“营改增实施两月来，与营业税时期相比，餐厅累计少缴税款近3万元，营改增的减税效应实实在在。”李慧说。
“在我看来，营改增让麦当劳的产业链价值得到最大程度的发挥，这一影响是积极且深远的。”李慧介绍到，麦当劳是国际连锁餐饮企业，已经建立了从农场到餐桌的完整产业链。营业税税制下，我们是按营业总额直接缴纳营业税，支付给上游供应商的增值税款在终端环节无法抵扣造成重复征税。
“营改增彻底打通了增值税的抵扣链条，我们的上游供应商大都是一般纳税人，可以说，实现了所有行业的全抵扣，同时减少了重复征税的弊端，真正发挥出麦当劳搭建已久的完整产业链价值，对于类似的企业来说，这是重大利好。”李慧说。
谈及企业受益营改增后的发展打算，李慧表示，营改增后，麦当劳餐厅减税幅度不小，将按照总公司安排，将更多的资金用于店面升级、员工福利和顾客回馈等方面。(何国刚)
王兴记：
减税力度远超想象
“这个减税‘红包’实在太大了！比我们原来测算的下降1.5个百分点，我们增开门店的信心更足了。”江苏无锡百年老店、全国首批中华餐饮名店“王兴记”的财务经理赵亮在首月申报结束后兴奋地说。
专营无锡特色小吃的百年老店“王兴记”，是此次纳入营改增的生活服务业纳税人。目前年销售额达2000万元，主要经营堂食、外卖和包装食品等，拥有自己的生产基地。今年6月，企业申报销售额174万元，销项税额10.4万元，进项税额6.4万元，增值税应纳税额4万元。经过测算，企业实际税负比营改增前下降了2.65%，预计每年减税将达50万元。
“王兴记”董事长薛强表示，进入夏季气温持续升高，生鲜食品要保证新鲜就必须为各个门店添置空调、冷柜，夏季用电、用气量都要进入高峰期，现在这些购置的进项税额都可以抵扣。这样算下来，此次营改增减税的力度远超企业想象，对企业扩大经营规模是个重大利好。(李平榕 徐云翔)
名流地产：
新老项目分开算 区别征收得实惠
山东名流房地产开发有限公司是威海本地房地产开发企业。目前，企业已批复两个项目：名流家园和名流海岸山庄，其中名流家园已完成综合验收，名流海岸山庄刚开始施工。作为营改增试点行业，选择怎样合理的缴税方式，让名流房地产财务负责人丛爱玲颇感头疼。
在丛爱玲苦恼之际，山东省威海市环翠区国税局的税务人员主动上门为企业测算税负。通过多次的测算和考虑，丛爱玲最终决定将名流家园定为简易征收，名流海岸山庄选择一般纳税征收。
丛爱玲告诉记者，名流家园已经完成验收，没有进项可以抵扣，按照简易征收方式，税率由原来5%的营业税改为6%的增值税，但按照增值税的计算公式算下来，实际税率为4.76%，比原税率还降低了0.24个百分点。海岸山庄因为采用的是大包形式，建筑单位能开具税率11%工程进项发票，还有部分费用发票可以按17%和3%抵扣。因此，海岸山庄按照一般纳税征收税率换算，初步估算，最终的增值税税负率为2%，比原来营业税的5%降低了3个百分点。
“两种不同征收方式的选择，让我们减轻了税收负担，得到了最大的实惠。”丛爱玲说。(贠相忠 张同鹏 张桥飞 张越佳)
新天实业：
研究政策降成本 把握契机谋升级
“是国税局的点对点培训和辅导，让我们及时调整经营策略，尽可能多地取得进项税抵扣凭证。”日前，湖南省益阳市桃江县新天实业有限责任公司负责人吴申庚说。
吴申庚告诉记者，营改增之初，他很担心企业的税负上升，毕竟建筑安装业的税率从营业税的3%改为增值税的11%。但通过益阳市国税局点对点的培训和辅导，让他们在营改增之初就调整经营策略，注意尽可能多地取得进项税抵扣凭证，降低成本。
吴申庚对照申报表给记者算了一笔账：新天实业公司今年5月应缴纳增值税8.19万元，比原先缴纳营业税时少缴税款8.63万元；4月30日前开工的老项目实行简易计税方法，应缴纳增值税31.89万元，比原先缴纳营业税时减少9567元。今年6月，公司应缴纳增值税4.55万元，比原先缴纳营业税时减少6.16万元。目前，公司已经连续2个月实现税负下降。
“营改增带来的不仅仅是税负降低，更是倒逼企业规范管理，提升竞争力。”吴申庚表示，作为企业管理者，必须研究营改增政策，顺势而为，积极应对，把握契机，借营改增之机实现企业转型升级。(任国保 彭程 陈晓杰)
假日酒店：
抵扣链条显优势 税负下降有空间
“经过两个月的磨合，进入7月，我们逐渐适应了营改增，增值税链条抵扣使税负降低的优势开始显现。”沈阳市中山皇冠假日酒店财务总监冷玲说。
位于沈阳市和平区南京北街的中山皇冠假日酒店是一家中外合资企业，兼营不动产租赁，是增值税一般纳税人。今年6月，皇冠假日酒店收入为684万元，销项税额为40.4万元，营改增后缴纳增值税33.5万元，比此前缴纳营业税少了2.7万元，税负下降7.45%。
“营改增前，营业税税率为5%。营改增后，增值税税率虽然为6%，但因为增值税只对企业产生增值部分征税，购置发生的进项税额可以抵扣，所以实际税负是下降的。”冷玲说。
冷玲告诉记者，假日酒店6月全部进项税额为7.1万元，相当于企业当月全部业务收入的10.49%。在购进项目中，包括日用消耗品、农产品和外购服务。此外，有部分从小规模供应商处取得的税率为3%的进项发票。
沈阳市和平区国税局有关负责人告诉记者，他们对假日酒店的申报表分析后发现，企业6月的税负虽然下降了，但各项成本与收入还存在对应不匹配的问题。如该酒店兼营的不动产租赁按季收入并直接开具发票，当期计入增值税收入缴纳增值税，但对应的成本要在季度的各个月分别计入当期成本，对应的进项税额也会在当月记入，故企业的销项税额和进项税额存在时间性差异，不能在同一时间充分抵扣。不过从长远看，企业的增值税税负还有下降的空间。(王红兵 王悦)
来源：中国税务报
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