新政府补助准则对免征增值税的会计处理
原创作者：秦文娇 中国税务报特约撰稿人
【会计新规】
【税务处理】
“潮平两岸阔，风正一帆悬”。近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
【实操处理】
某小规模纳税人按季度申报缴纳增值税，征收率为3%，2017年7月取得提供服务收入含税销售额为20600元，8月提供餐饮服务收入为41200元，9月提供餐饮服务收入为30900元。相关会计处理如下：
1. 7月会计处理：
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600
注：月末不需要计提城建税和教育费附加。
2. 8月会计处理：
借：银行存款 41200
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 1200
3. 9月会计处理：
借：银行存款 30900
贷：主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税 900
4. 2017年三季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000（元），不超过9万元（含9万元），可以按规定免征增值税。
借：应交税费-应交增值税 2700元
贷：其他收益 2700元
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