关联申报和同期资料准备要怎么操作?

关联申报_重点

01

需要进行关联申报的主体

实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情况之一的，应进行关联申报：

1、年度内与其关联方发生业务往来的；

关联业务是指纳税人与境内或境外的关联方发生了涉及有形资产、无形资产、金融资产的转让、资金融通、劳务交易等业务。

2、年度内未与其关联方发生业务往来，但符合规定需要报送国别报告的。

需要报送国别报告是指居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且该最终控股企业上一年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；或者该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

注：企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

02

进行关联申报的相关信息

[报送时间]

需要进行关联申报的纳税人，应当在2018年5月31日前完成关联申报。必须先完成企业所得税年报，才可以进行关联申报。

[报送途径]

1、电子税务局首页“本月应申报信息”，点击“申报”进入申报界面；

2、选择“全部功能”--“申报缴税/报表报送”--“中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表”，即可进入申报界面。

[报送资料]

关联申报表包括22张附表，分为三部分：

基础信息表：报告企业信息表、关联业务往来汇总表和关联关系表共3张，必填。

关联交易信息表：有形资产、无形资产的所有权和使用权交易表等13张表格，根据实际情况选填。

国别报告表：最终控股企业全球所得、税收和业务活动国别分布情况，共3张表格，分别用中英文填写。

同期资料_重点

01

同期资料是什么

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

02

同期资料的准备

——哪些企业需要准备主体文档

符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：

1、年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

2、年度关联交易总额超过10亿元。

——哪些企业需要准备本地文档

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

1、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

2、金融资产转让金额超过1亿元；

3、无形资产所有权转让金额超过1亿元；

4、其他关联交易金额合计超过4000万元。

注：另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

——哪些企业需要准备特殊事项文档

符合下列条件之一的企业，应当准备相应特殊事项文档：

1、签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；

2、关联债资比例超过标准比列需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

——哪些企业可免除准备同期资料

符合下列情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：

1、企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围；

2、企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

03

同期资料的准备时间

主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

本地文档：2018年6月30日前准备完毕。

特殊事项文档：2018年6月30日前准备完毕。

注：同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

04

同期资料提交给谁

1、纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关；

2、依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。

本文来源于深圳国税纳税服务，版权归作者所有，感谢作者的辛苦付出，若涉及版权请告知我们，我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立，仅供参考、交流之目的！

推荐阅读：

置顶功能：点开“财税地盘”公众号，点右上角人像按钮，然后点“置顶公众号”键，就可以将我们置顶了。这样，您就可以第一时间发现我们。

欢迎加入财税地盘微信群及系列QQ群（QQ交流群：44808534），与全国会计同行在线交流！